Ryczałt od dochodów spółek, potocznie określany estońskim CIT-em, to szczególna forma opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, stanowiąca alternatywę wobec opodatkowania na zasadach ogólnych.
Rozwiązanie to daje podatnikom realną możliwość rozszerzenia płynności finansowej, a także zmniejszenia obciążeń podatkowych. Niniejsza publikacja kompleksowo omawia zagadnienia związane z estońskim CIT-em w odniesieniu równocześnie do spółek rozważających wybór ryczałtu, jak i spółek już korzystających z tej formy opodatkowania.
Książka powstała na bazie doświadczeń autora, który pomógł we wprowadzeniu tego rozwiązania w wielu podmiotach, a w publikacji omawia wszystkie aspekty związane ze wykorzystywaniem tego rozwiązania, nie ucieka jeszcze od trudnych tematów – demonstruje poglądy własne, odnosi je do stanowiska Ministerstwa Finansów, a także do sukcesywnie pojawiających się interpretacji indywidualnych Krajowej informacji Skarbowej.
Dodatkowym walorem opracowania jest omówienie transakcji M&A w kontekście opodatkowania ryczałtem. W książce zostały omówione m.in.: 1. Kryteria, które musi spełnić podatnik, żeby skorzystać z ryczałtu od dochodów spółek; 2.
obowiązki rozliczeniowe związane z wyborem ryczałtu, w tym m.in.: *obowiązek składania oświadczeń przez udziałowców, akcjonariuszy i wspólników spółek, *wybór ryczałtu – rok podatkowy, a także księgi rachunkowe, *okres opodatkowania ryczałtem i automatyczna prolongata, *wyodrębnienie zysków, wyrównanie wyniku finansowego i podatkowego, a także raportowanie w tym zakresie, *dochód z przekształcenia; 3.
przesłanki, które należy spełniać w trakcie opodatkowania ryczałtem, i skutki ich naruszenia, w tym m.in.: *struktura przychodów, *wskaźniki zatrudnienia, *naruszenie wymogów dotyczących struktury właścicielskiej i zaangażowania kapitałowego, *sporządzanie sprawozdania wg zasad MSR, a także wyraźne uchybienia w prowadzeniu ksiąg, *przejęcie innego podmiotu poprzez podatnika opodatkowanego ryczałtem, *przejęcie podatnika opodatkowanego ryczałtem poprzez inny podmiot; 4.
przedmiot opodatkowania, stawki, terminy zapłaty oraz termin deklarowania, w tym m.in.: *stawki ryczałtu, *zysk netto asygnowany do wypłaty, zysk netto asygnowany na pokrycie straty, *rezygnacja z ryczałtu – opodatkowanie zysków wypracowanych, a niewypłaconych, *ukryte zyski, *wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, *dochód z nieujawnionych operacji gospodarczych, *zmiana wartości części majątku; 5.
zasady rezygnacji z opodatkowania ryczałtem: *rezygnacja z opodatkowania ryczałtem, *uchybienie warunkom opodatkowania ryczałtem, *rozliczenia podatkowe po „wyjściu"; 6. Powiązanie ryczałtu z innymi rozwiązaniami przewidzianymi przez ustawę CIT, w tym m.in.: *ryczałt a ceny transferowe, podatek od nieruchomości komercyjnych, spółki nieruchomościowe, zagraniczne jednostki kontrolowane, podatek u źródła, podatek śladowy, *ryczałt a ulgi B+R, na ekspansję, na robotyzację, złe długi i inne, *rozliczanie strat podatkowych poniesionych przed wyborem ryczałtu, *ryczałt a obowiązek raportowania schematów podatkowych, *zmiany prawa w okresie opodatkowania ryczałtem a zasada ochrony praw nabytych, stabilności i przewidywalności prawa, *dochody zagraniczne spółki opodatkowanej ryczałtem.
Publikacja uwzględnia zmiany wchodzące w życie od dnia 1 stycznia 2023 r.
