Tytuł Ceny transferowe. 259 wyjaśnień i interpretacji Autorzy Jarosław F. Mika, Paula Arciszewska, Aleksandra Chojnacka, Kamil Jaśkiewicz, Karolina Ostapiuk, Beata Rawa, Paweł Rosiński, Tomasz Hopej, Sylwia Imiela, Justyna Kołodziejczyk, Piotr Rzepka, Maciej Samuła Język polski Wydawnictwo Wolters Kluwer Polska SA ISBN 978-83-8160-199-3 kolekcja znaczne Poradniki LEX Rok wydania 2018 liczba stron 624 Format pdf Spis treści Wykaz skrótów | str. 23
Wstęp | str. 27
Część I
Przepisy
Rozdział I. Przepisy z zakresu cen transferowych | str. 33
1. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych | str. 33
2. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych | str. 37
3. Ustawa o podatku od towarów i usług | str. 38
4. Ordynacja podatkowa | str. 39
5. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie cen transferowych | str. 40
6. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie komponentów stanowiących dokumentacje podatkowe | str. 41
7. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie uproszczonego sprawozdania CIT-TP | str. 42
8. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie raportu CBC | str. 42
9. Rozporządzenie zawierające listę obszarów uznawanych za raje podatkowe | str. 43
10. Rozporządzenie w sprawie przesunięcia terminów wykonania obowiązków związanych z cenami transferowymi | str. 43
11. Kodeks karny skarbowy | str. 43
12. Wytyczne OECD | str. 44
13. Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego w sprawie prac Wspólnego Forum UE ds. Cen Transferowych | str. 46
14. Podręcznik na temat oceny ryzyka w zakresie cen transferowych | str. 46
15. Dyrektywa UE w zakresie opłat licencyjnych | str. 48
16. Dyrektywa UE w zakresie dywidend | str. 49
17. Podatkowa Konwencja Modelowa | str. 49
18. Ustawa o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych | str. 50
19. Ustawa o rachunkowości | str. 51
Część II
Podmioty powiązane
Rozdział II. Podmioty powiązane | str. 55
20. Definicja podmiotów powiązanych | str. 55
21. Próg powiązań | str. 57
22. Kapitał zakładowy | str. 58
22.1. Stan prawny do 31.12.2014 r. | str. 59
22.2. Stan prawny od 1.01.2015 r. | str. 59
22.3. Stan prawny od 1.01.2017 r. | str. 60
23. Powiązania kapitałowe bezpośrednie | str. 60
24. Powiązania kapitałowe pośrednie | str. 62
25. Powiązania osobowe organizacyjne | str. 66
25.1. Powiązania przez pełnienie funkcji kontrolnych | str. 66
25.2. Powiązania przez udział pośredni albo bezpośredni w zarządzaniu | str. 67
26. Powiązania osobowe rodzinne | str. 70
27. Powiązania majątkowe | str. 76
28. Powiązania wynikające ze stosunku pracy | str. 79
29. Powiązania w ramach wspólnego przedsięwzięcia | str. 80
30. Powiązania w ramach spółek nieposiadających osobowości prawnej | str. 81
31. Powiązania spółek niemających osobowości prawnej z innymi podmiotami | str. 83
32. Powiązania kapitałowo-osobowe | str. 85
33. Powiązania spółek Skarbu Państwa | str. 87
34. Powiązania z jednostkami samorządu terytorialnego | str. 88
35. Powiązania z rajami podatkowymi | str. 89
Rozdział III. Transakcje | str. 91
36. Definicja transakcji według wykładni językowej | str. 92
37. Definicja transakcji w interpretacjach podatkowych | str. 94
38. Definicja transakcji w orzecznictwie sądowoadministracyjnym | str. 96
39. Definicja transakcji według Ministerstwa Finansów | str. 97
40. Transakcje materialne | str. 98
41. Transakcje usługowe | str. 99
42. Transakcje finansowe | str. 100
43. Sumowanie transakcji | str. 101
44. Transakcja a sposób kalkulacji ceny | str. 107
Rozdział IV. Limity przychodów/kosztów | str. 108
45. Definicja przychodów i kosztów | str. 108
46. Limity ponad 2 mln euro | str. 111
47. Limity ponad 10 mln euro | str. 113
48. Limity ponad 20 mln euro | str. 113
49. Limity ponad 100 mln euro | str. 114
50. Limity ponad 750 mln euro | str. 115
51. Limity z rajami podatkowymi | str. 118
Część III
Metody szacowania cen transferowych
Rozdział V. Podatkowe metody szacowania cen | str. 123
52. Katalog metod szacowania cen transferowych | str. 123
53. Zasada wyboru metody | str. 123
54. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 125
54.1. Transakcje materialne | str. 126
54.1.1. Porównanie wewnętrzne | str. 126
54.1.2. Porównanie zewnętrze | str. 127
54.1.3. Charakterystyka metody | str. 127
54.1.4. Korekta ceny | str. 128
55. Metoda ceny odprzedaży | str. 130
55.1. Procedura zastosowania metody | str. 130
56. Metoda rozsądnej marży | str. 131
57. Metoda podziału zysków | str. 133
57.1. Typ I | str. 133
57.2. Wariant II | str. 133
57.2.1. Analiza rezydualna | str. 133
57.2.2. Analiza udziału | str. 133
58. Metoda marży transakcyjnej netto | str. 134
Rozdział VI. Niepodatkowe metody szacowania cen | str. 138
59. Dolna granica ceny | str. 139
60. Metoda kosztowa | str. 140
60.1. Koszty całkowite plus marża | str. 141
60.2. Technologiczny koszt wytworzenia plus marża | str. 142
60.3. Koszty zmienne plus marża | str. 142
61. Metoda popytowa | str. 143
Część IV
Dokumentacje podatkowe
Rozdział VII. Dokumentacje podatkowe do 31.12.2016 r. | str. 147
62. Podmioty powiązane | str. 147
63. Przekroczenie limitu transakcji z podmiotem powiązanym | str. 147
64. Wartość transakcji a faktura lub umowa | str. 148
65. Wartość transakcji a faktyczna zapłata | str. 148
66. Transakcje z podmiotami w rajach podatkowych | str. 148
67. Grupy producentów rolnych | str. 150
68. Transakcje, dla których wartość jest ustalona na podstawie aktu normatywnego | str. 153
69. Dokumentacja podatkowa dla gminy | str. 154
70. Definicja zakładu (permanent establishment) | str. 154
71. Dokumentacje dla transakcji spółki macierzystej z Polski mającej zakład (permanent establishment) za granicą RP | str. 156
72. Dokumentacje dla transakcji prowadzonej przez zakład (permanent establishment) zarejestrowany w Polsce ze spółką macierzystą z siedzibą poza terytorium RP | str. 157
Rozdział VIII. Dokumentacje podatkowe od 1.01.2017 r. | str. 158
73. Terminy na sporządzenie i przedłożenie dokumentacji podatkowej | str. 158
73.1. Termin 7 dni | str. 159
73.2. Termin 30 dni | str. 160
74. Kryteria sporządzenia dokumentacji podatkowej | str. 161
75. Podmioty powiązane | str. 163
76. Przekroczenie przychodów (kosztów) | str. 163
77. Przekroczenie wartości transakcji | str. 164
78. Obowiązek posiadania dokumentacji podatkowej | str. 165
Rozdział IX. Dokumentacje podatkowe | str. 168
79. Dokumentacja krajowa (local file) | str. 168
80. Elementy dokumentacji podatkowej local file | str. 171
81. Opis podatnika | str. 171
82. Struktura organizacyjna i struktura zarządcza | str. 171
83. Opis prowadzonej działalności gospodarczej | str. 172
84. Wykonywana strategia gospodarcza | str. 173
85. Opis otoczenia konkurencyjnego | str. 174
86. Opis transakcji z podmiotami z grupy | str. 174
87. Typ i przedmiot transakcji | str. 174
88. Analiza warunków ustalonych w grupie z warunkami podmiotów niezależnych | str. 175
89. Dane finansowe, w tym przepływy pieniężne | str. 175
90. Identyfikacja podmiotów powiązanych | str. 176
91. Umowy, porozumienia | str. 176
92. Analiza ergonomiczna | str. 177
93. Opis metody i sposób kalkulacji dochodów | str. 179
94. Algorytm kalkulacji rozliczeń | str. 180
95. Informacje finansowe podatnika | str. 180
96. Przykładowa dokumentacja podatkowa local file | str. 181
97. Dokumentacja unijna (master file) | str. 182
98. Wyodrębnionie podmiotu powiązanego, który sporządził master file | str. 184
99. Struktura organizacyjna grupy | str. 185
100. Polityka cen transferowych | str. 186
101. Prace badawczo-rozwojowe | str. 186
102. Wynagrodzenie za korzystanie albo udostępnianie wartości niematerialnych | str. 188
102.1. Wynagrodzenie za udostępnianie wartości niematerialnych i koszty korzystania z usług polegających na wykorzystaniu w działalności gospodarczej wartości niematerialnych i prawnych | str. 189
103. Sposób finansowania działalności podmiotów w grupie, w szczególności kredytów, pożyczek, umów o zarządzaniu płynnością finansową, a także udzielonych lub udzielanych gwarancji | str. 192
104. Opis działalności prowadzonej przez grupę | str. 192
105. Widoczne czynniki wpływające na osiągane zyski, w tym skala prowadzonej działalności grupy | str. 192
106. Informacja o dostawcach i odbiorcach największych pod względem przychodów grupy produktów lub usług, a także produktów lub usług stanowiących ponad 5% przychodów grupy | str. 193
107. Lista wyraźnych transakcji dotyczących usług, z wyłączeniem usług R&D, wraz z ich opisem | str. 193
108. Opis głównych rynków geograficznych dla produktów lub usług grupy | str. 194
109. Analiza użyteczna kluczowych funkcji, ryzyk i aktywów | str. 195
110. Opis dokonanych przeniesień (restrukturyzacja działalności) | str. 196
111. Opis zachodzących w danym roku istotnych fuzji i przejęć i zbycia inwestycji | str. 197
112. Opis posiadanych, stworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez grupę wartości niematerialnych | str. 199
113. Strategia grupy podmiotów powiązanych w zakresie opracowania, posiadania oraz zastosowania wartości niematerialnych | str. 199
114. Lista wartości niematerialnych, wraz z informacją na temat własności prawnej tych wartości | str. 200
115. Lista wyraźnych umów lub porozumień między podmiotami w grupie dotyczących wartości niematerialnych | str. 200
116. Informacje na temat zmian właściciela prawnego lub ekonomicznego praw własności, w tym wyszczególnionie kraju ich siedziby i wypłaconego z tego tytułu wynagrodzenia lub kompensaty | str. 201
117. Opis sytuacji finansowej podmiotów wytwarzających grupę kapitałową | str. 201
118. Ogólny opis sposobów finansowania działalności podmiotów powiązanych w grupie, w tym też opis znacznych relacji finansowych z podmiotami niezależnymi | str. 201
119. Charakterystyka podmiotu finansującego grupę kapitałową | str. 203
120. Sprawozdania skonsolidowane podmiotów powiązanych | str. 203
121. Opis porozumień zawartych w sprawach CIT z administracjami innych państw, w szczególności APA (ang. Advanced Price Agreement) | str. 204
Część V
Analiza porównywalności
Rozdział X. Analiza porównywalności | str. 207
122. Moment sporządzenia analizy porównawczej | str. 207
123. Okres badawczy dla analizy porównawczej | str. 209
124. Definicja analizy porównywalności | str. 209
124.1. Analiza porównywalności na bazie informacji wewnętrznych | str. 209
124.2. Analiza porównywalności na bazie informacji zewnętrznych (bazy informacji, raporty, analizy, statystyki) | str. 210
125. Części analizy porównywalności | str. 216
126. Analiza opisowa | str. 217
127. Parametry standardowe dóbr, usług albo innych świadczeń będących przedmiotem analizy | str. 217
128. Analiza funkcjonalna | str. 218
129. Transakcyjne warunki umowne | str. 218
130. Otoczenie ekonomiczne transakcji | str. 218
131. Strategia gospodarcza | str. 219
132. Benchmark study – elementy procedury według rozporządzeń Ministra Finansów | str. 219
133. Benchmark study – części procedury według Wytycznych OECD | str. 220
134. Ustalenie ram czasowych objętych analizą | str. 221
135. Dobór metody badawczej | str. 222
136. Metoda dodawania | str. 223
137. Metoda dedukcyjna | str. 224
138. Próba badawcza | str. 225
139. Dobór mierników finansowych | str. 228
139.1. Pierwsza grupa | str. 228
139.2. Druga grupa | str. 229
139.3. Trzecia grupa | str. 229
140. Dobór mierników niefinansowych | str. 229
141. Kryteria zawężające | str. 230
142. Kryterium czystości kapitałowej | str. 231
143. Korekta odchyleń | str. 231
143.1. Korekta odchyleń skrajnych | str. 232
143.2. Korekta zbiorowości | str. 232
144. Wyznaczanie miar pozycyjnych | str. 232
145. Analiza uzyskanych danych porównawczych | str. 232
Rozdział XI. Bazy danych | str. 233
146. Bazy informacji dla transakcji materialnych | str. 234
147. Bazy danych dla transakcji usługowych | str. 236
148. Bazy danych dla transakcji opłat licencyjnych | str. 237
149. Bazy informacji dla transakcji finansowych | str. 237
Część VI
Transakcje materialne i niematerialne
Rozdział XII. Transakcje materialne | str. 241
150. Sprzedaż towarów | str. 241
151. Zakup towarów | str. 245
152. Produkcja kontraktowa | str. 250
152.1. Produkcja kontraktowa a restrukturyzacja | str. 251
Rozdział XIII. Transakcje niematerialne | str. 257
153. Usługi marketingowe | str. 257
153.1. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi marketingowej | str. 258
153.2. Ryzyko zakwestionowania prawa podatnika do odliczenia podatku naliczonego VAT z uwagi na zakwestionowanie wykonania usługi marketingowej | str. 259
153.3. Ryzyko zakwestionowania przekazywania w ramach usługi marketingowej określonego towaru w celu promowania jako świadczenia kompleksowego w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług | str. 259
153.4. Ryzyko zakwestionowania charakteru imprezy a obowiązek oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy | str. 260
153.5. Ryzyko błędnego zakwalifikowania darowizny na rzecz podmiotów trzecich w ramach świadczonych usługmarketingowych rozliczanych metodą rozsądnej marży „koszt plus” jako koszty uzyskania przychodów | str. 260
153.6. Ryzyko błędnej kwalifikacji kosztów uzyskania przychodu | str. 261
153.7. Ryzyko błędnego zakwalifikowania miejsca świadczenia usług na gruncie podatku VAT | str. 262
153.8. Ryzyko zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi reklamowe pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 263
154. Umowy o podziale kosztów (CCA) | str. 264
154.1. Uwagi wstępne | str. 264
154.2. Typy porozumień CCA | str. 264
154.3. Zasady pełnej konkurencji | str. 265
154.4. Strony porozumienia | str. 266
154.5. Oczekiwane korzyści z CCA | str. 266
154.6. Wartość wkładu każdej ze stron porozumienia CCA | str. 267
154.7. Korekty wkładów | str. 267
154.8. Rekomendowana struktura dokumentowanego porozumienia CCA | str. 267
154.9. Wstępne warunki porozumienia CCA | str. 268
154.10. Rozporządzenie regulujące porozumienia CCA | str. 268
155. Usługi zarządcze | str. 269
155.1. Uwagi wstępne | str. 269
155.2. Ryzyko zakwestionowania usług zarządczych w związku z brakiem dowodów wykonania usługi | str. 269
155.3. Ryzyko opodatkowania podatkiem VAT członka zarządu świadczącego usługi zarządcze w ramach umowy cywilnoprawnej | str. 270
155.4. Ryzyko zakwalifikowania przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia w związku z zawartą umową zarządzania, której stroną jest członek zarządu będący równocześnie udziałowcem spółki | str. 271
155.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji źródła przychodu na gruncie podatku PIT w związku ze świadczonymi usługami zarządczymi | str. 272
155.6. Ryzyko zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi zarządzania między podmiotami powiązanymi | str. 272
156. Usługi księgowe | str. 273
156.1. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi niematerialnej | str. 274
156.2. Ryzyko błędnej kwalifikacji stosunku cywilnoprawnego w związku ze świadczonymi usługami księgowymi | str. 275
156.3. Ryzyko na gruncie podatku VAT z tytułu świadczonych usług księgowych | str. 275
156.4. Ryzyko niezakwalifikowania usług księgowych do kosztów uzyskania przychodu | str. 276
156.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji kosztów uzyskania przychodu z tytułu świadczenia usług księgowych pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 276
157. Usługi wsparcia informatycznego | str. 277
157.1. Uwagi ogólne | str. 277
157.2. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi informatycznej | str. 278
157.3. Ryzyko określenia błędnego momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku usług informatycznych | str. 279
157.4. Ryzyko podwójnego opodatkowania podatkiem VAT w związku z błędną implementacją dyrektywy | str. 279
157.5. Ryzyko błędnego zastosowania stawki 50% kosztów uzyskania przychodów do wynagrodzenia informatyka-programisty | str. 280
157.6. Ryzyko błędnego zastosowania stawki podatku VAT przy usługach pomocniczych związanych z usługami finansowymi | str. 281
157.7. Ryzyko opodatkowania przychodu ewidencjonowanego błędną stawką ryczałtu | str. 281
157.8. Ryzyko błędnego kwalifikowania wartości niematerialnych do kosztów uzyskania przychodów z transakcji z podmiotami powiązanymi | str. 282
158. Opłaty licencyjne | str. 284
158.1. Ryzyko błędnego zakwalifikowania pojęcia należności licencyjnych w związku z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 286
158.2. Ryzyko błędnej kwalifikacji przedmiotu należności licencyjnych | str. 287
158.3. Ryzyko błędnej kwalifikacji źródła przychodu spółki nieposiadającej osobowości prawnej | str. 287
158.4. Ryzyko błędnej kwalifikacji wartości początkowej opłat licencyjnych | str. 288
158.5. Ryzyko ustalenia błędnej wartości celnej importowanego towaru bez uwzględnienia opłat licencyjnych | str. 289
158.6. Ryzyko błędnego zakwalifikowania kosztów uzyskania przychodu w transakcjach z podmiotem powiązanym | str. 289
159. Know-how | str. 290
159.1. Uwagi wstępne, definicja | str. 290
159.2. Ryzyko zakwestionowania charakteru know-how (sprzeczne z definicją) | str. 291
159.3. Ryzyko zakwestionowania definicji know-how na gruncie podatku VAT | str. 292
159.4. Ryzyko niezaliczenia odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodu w związku z zużyciem wartości niematerialnych i prawnych w postaci know-how wniesionego wkładem niepieniężnym | str. 292
159.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji usług jako wykorzystywanie know-how | str. 293
159.6. Ryzyko błędnego zakwalifikowania transferu know-how a świadczenie usług doradczych | str. 293
159.7. Ryzyko błędnego kwalifikowania wartości niematerialnych (know-how) do kosztów uzyskania przychodów w transakcjach z podmiotami powiązanymi zgodnie z art. 15e u.p.d.o.p. | str. 294
160. Usługi wsparcia w zakresie HR | str. 295
160.1. Uwagi wstępne | str. 295
160.2. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi wsparcia w zakresie HR | str. 296
160.3. Ryzyko błędnego zakwalifikowania outsourcingu usług zarządzania kapitałem ludzkim | str. 296
160.4. Ryzyko zakwestionowania przeniesienia pracowników w związku z art. 231 k.p. I ryzyko zakwestionowania prawa do rozliczenia podatku należnego VAT | str. 297
160.5. Ryzyko uznania wykonania usługi za fikcyjne, a także zakwestionowania prawa do odliczenia przez spółkę podatku naliczonego VAT | str. 297
160.6. Ryzyko zakwestionowania przeniesienia pracowników w związku z art. 231 k.p. I ryzyko zakwestionowania zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów | str. 298
161. Pożyczki | str. 298
161.1. Uwagi wstępne | str. 298
161.2. Odsetki jako wartość transakcji | str. 301
161.3. Kapitał wraz z odsetkami jako wartość transakcji | str. 301
162. Pożyczki fasadowe i równoległe | str. 303
163. Niedostateczna kapitalizacja (koszty finansowania dłużnego) | str. 305
163.1. Uwagi wstępne | str. 305
163.2. Niedostateczna kapitalizacja do 31.12.2014 r. | str. 306
163.3. Niedostateczna kapitalizacja od 1.01.2015 r. Do 31.12.2017 r. | str. 308
163.4. Alternatywna metoda rozliczania odsetek w okresie od 1.01.2015 r. Do 31.12.2017 r. | str. 310
163.5. Metoda rozliczania odsetek po 1.01.2018 r. | str. 311
163.6. Artykuł 15ca u.p.d.o.p. | str. 317
164. Gwarancje (poręczenia) | str. 317
164.1. Uwagi wstępne | str. 317
164.2. Przykład udzielenia gwarancji kredytowej | str. 319
164.3. Przykład udzielenia gwarancji towarowej | str. 320
165. Cash pooling | str. 322
165.1. Uwagi wstępne | str. 322
165.2. Podstawowe rodzaje cash poolingu | str. 324
165.2.1. Rzeczywisty cash pooling (zero-balancing cash pooling, cash pooling konsolidacyjny) | str. 324
165.2.2. Wirtualny cash pooling (notional cash pooling, cash pooling kompensacyjny) | str. 324
165.3. Podatkowe aspekty umów cash poolingu | str. 325
165.3.1. Cash pooling a pożyczka | str. 325
165.3.2. Cash pooling a niedostateczna kapitalizacja (koszty finansowania dłużnego) | str. 327
165.3.3. Cash pooling a dokumentacje podatkowe cen transferowych | str. 328
165.3.4. Cash pooling a podatek od czynności cywilnoprawnych | str. 329
165.3.5. Cash pooling a VAT | str. 330
165.3.6. Cash pooling a podatek u źródła | str. 332
166. Kontrakty terminowe | str. 334
167. Wydatki akcjonariusza | str. 337
Rozdział XIV. Korekty zysków | str. 340
168. Korekty ceny | str. 341
169. Korekty dochodowości | str. 342
Rozdział XV. Wypłaty na rzecz nierezydentów | str. 347
170. Wypłaty odsetek | str. 347
171. Wypłaty wynagrodzenia z tytułu udzielenia gwarancji bankowej | str. 350
172. Wypłaty należności licencyjnych | str. 350
173. Wypłaty dywidend | str. 352
Rozdział XVI. Restrukturyzacja działalności | str. 355
174. Przesłanki uznania transakcji za restrukturyzację działalności | str. 355
175. Przeniesienie funkcji | str. 358
176. Przeniesienie ryzyk | str. 358
177. Przeniesienie aktywów | str. 358
178. Wycena aktywów | str. 358
179. Oszacowanie opłaty rekompensacyjnej | str. 359
180. Opłata rekompensacyjna | str. 360
180.1. Opłata rekompensacyjna jako koszt uzyskania przychodu | str. 360
180.2. Sposoby uznania exit fee za koszt uzyskania przychodów | str. 362
180.3. Koszty bezpośrednie | str. 363
180.4. Koszty rozliczane w czasie | str. 363
180.5. Koszty pośrednie | str. 365
181. Opłata rekompensacyjna jako wydatek niestanowiący kosztów uzyskania przychodu | str. 365
182. Opłata rekompensacyjna jako rekompensata za utracone korzyści | str. 366
183. Forma ujęcia opłaty rekompensacyjnej: nota czy faktura | str. 366
Rozdział XVII. Usługi o niskiej wartości dodanej | str. 368
Część VII
Uprzednie porozumienia cenowe
Rozdział XVIII. Uprzednie porozumienia cenowe w polskich regulacjach | str. 375
184. Pojęcie i warianty uprzednich porozumień cenowych | str. 375
185. Okres obowiązywania uprzednich porozumień cenowych | str. 376
186. Koszty zawarcia uprzedniego porozumienia cenowego | str. 377
187. Nadzór nad prawidłowym używaniem warunków porozumienia przez podatnika | str. 377
188. Wady i mocne strony używania uprzednich porozumień cenowych | str. 379
189. Części uprzedniego porozumienia cenowego | str. 382
190. Statystyki udzielonych uprzednich porozumień cenowych | str. 383
Część VIII
Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania
Rozdział XIX. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania | str. 387
191. Cel wprowadzenia klauzuli | str. 387
192. Przedmiot klauzuli | str. 390
193. Korzyść podatkowa obszerniejsza niżeli 100 tys. Zł | str. 391
194. Opinia zabezpieczająca – wyłączenie klauzuli | str. 392
195. Opłata za opinię zabezpieczającą | str. 395
196. Brak opinii zabezpieczającej w terminie | str. 396
197. Podatek od towarów i usług | str. 397
198. Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania według innych przepisów prawa podatkowego | str. 399
199. Sposoby działań cenione za zmierzające do unikania opodatkowania | str. 400
200. Typy korzyści podatkowych w rozumieniu klauzuli o unikaniu opodatkowania | str. 401
201. Przykłady działań zmierzających do obejścia prawa podatkowego | str. 402
202. Postępowanie podatkowe | str. 404
203. Rada | str. 406
Część IX
Obowiązki sprawozdawcze
Rozdział XX. Obowiązki sprawozdawcze do 31.12.2016 r. | str. 413
204. Zeznanie roczne CIT-8 | str. 413
205. Informacja o umowach zawartych z nierezydentami ORD-U | str. 415
206. Informacja podatkowa ORD-W1 | str. 417
207. IFT2 i IFT-2R | str. 419
Rozdział XXI. Obowiązki sprawozdawcze od 1.01.2017 r. | str. 421
208. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej | str. 422
209. CIT-TP/PIT-TP | str. 424
210. CIT-8 | str. 429
211. Raportowanie Country by country | str. 436
212. CIT-10Z | str. 440
213. CIT-11R | str. 441
214. CIT-5 | str. 442
215. CIT-6AR | str. 442
216. CIT-6R | str. 443
217. CIT-7 | str. 443
218. CIT-8A | str. 444
219. CIT-8B | str. 444
220. CIT-8/O | str. 445
221. CIT-9R | str. 445
222. CIT-BR | str. 446
223. CIT-CFC | str. 447
224. CIT-D | str. 447
225. CIT-VC | str. 447
226. IFT-2/IFT-2R | str. 448
227. SSE/A | str. 448
228. SSE-R | str. 449
229. SSE-R/A | str. 449
230. CIT-8AB | str. 450
231. CIT-8S | str. 450
232. CIT-8SP | str. 450
233. CIT-MIT | str. 451
234. CIT-PGK | str. 451
Część X
Sankcje karne skarbowe
Rozdział XXII. Przestępstwa i wykroczenia skarbowe | str. 455
235. Wykroczenia skarbowe | str. 455
236. Definicja podatkowej dokumentacji cen transferowych | str. 457
237. Innowacyjnanie mandatowe | str. 459
238. Nierzetelne prowadzenie dokumentacji | str. 460
239. Podanie nieprawdziwych informacji w dokumentacji podatkowej | str. 464
240. Nieprzedstawienie dokumentacji na żądanie organu | str. 465
241. Niezłożenie danych podatkowej | str. 467
Rozdział XXIII. Odpowiedzialność podmiotów zbiorowych | str. 470
242. Podmioty zbiorowe | str. 470
243. Odpowiedzialność podmiotu zbiorowego | str. 473
244. Sankcje pieniężne | str. 479
245. Sankcje przepadku przedmiotów, korzyści posiadajątkowej | str. 479
246. Sankcje w zakresie ograniczenia działalności gospodarczej | str. 480
247. Procedura progresywnania | str. 484
248. Praktyka orzecznicza | str. 489
Część XI
Podatkowa grupa kapitałowa
Rozdział XXIV. Podatkowa grupa kapitałowa na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych | str. 493
249. Podmioty uprawnione do tworzenia PGK | str. 494
250. Umowa o utworzeniu PGK | str. 495
251. Warunki funkcjonowania PGK | str. 496
252. Zakończenie funkcjonowania PGK | str. 498
253. Pozostałe zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych dotyczące PGK | str. 500
Część XII
Transakcje z rajami podatkowymi
Rozdział XXV. Raje podatkowe a ceny transferowe | str. 505
Część XIII
Podmioty powiązane a VAT
Rozdział XXVI. Rozliczenie we wnętrzugrupowe w kontekście podatku od towarów i usług | str. 513
Część XIV
Kontrole skarbowe, podatkowe
Rozdział XXVII. Kontrole na podstawie polskich przepisów | str. 519
254. Tryb wszczęcia kontroli skarbowej, podatkowej | str. 520
254.1. Kontrola podatkowa | str. 520
254.2. Kontrola skarbowa | str. 522
255. Wezwanie do przedłożenia dokumentacji | str. 526
256. Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli | str. 527
257. Dowody w kontroli | str. 528
258. Szacowanie dochodów | str. 532
258.1. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych | str. 532
258.2. Rozporządzenie dotyczące szacowania cen | str. 534
259. Stawka sankcyjna 50% | str. 536
Suplement
Dokumentacja podatkowa, analiza porównawcza – przykłady
Dokumentacja LOCAL FILE – przykład | str. 541
1. Wprowadzenie | str. 543
1.1. Cel i zakres dokumentacji | str. 544
1.2. Podstawa prawna | str. 544
1.3. Elementy dokumentacji | str. 545
2. Dane o podatniku | str. 547
2.1. Warianty powiązań między podmiotami powiązanymi | str. 548
2.2. Struktura organizacyjna i struktura zarządcza | str. 548
2.3. Przedmiot i zakres prowadzonej działalności | str. 549
2.4. Strategia gospodarcza podatnika | str. 549
2.5. Konkurencja | str. 549
3. Dokumenty | str. 550
3.1. Umowy i porozumienia zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi albo inne dokumenty, dotyczące transakcji
albo innych zdarzeń | str. 550
3.2. Porozumienia w sprawie podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych aniżeli RP, dotyczące transakcji albo innych zdarzeń, w szczególności uprzednie porozumienia cenowe | str. 550
4. Opis transakcji albo innych zdarzeń | str. 550
4.1. Wariant i przedmiot transakcji lub innych zdarzeń | str. 550
4.2. Informacje finansowe, a także przepływy pieniężne | str. 551
4.3. Informacje identyfikujące podmioty powiązane | str. 551
4.4. Opis przebiegu transakcji | str. 552
4.4.1. Analiza ergonomiczna | str. 552
4.4.1.1. Funkcje pełnione poprzez strony transakcji | str. 553
4.4.1.2. Aktywa angażowane przez strony transakcji | str. 557
4.4.1.3. Ryzyka ponoszone przez strony transakcji | str. 559
4.4.1.4. Profil praktyczny | str. 561
4.4.1.5. Przewidywane koszty transakcyjne | str. 561
4.4.1.6. Specyfikacja kosztów rodzajowych | str. 562
4.5. Metoda i sposób kalkulacji | str. 562
4.5.1. Metoda szacowania ceny transakcyjnej | str. 562
4.5.2. Sposób kalkulacji zysków | str. 563
4.5.3. Uzasadnienie wyboru metody | str. 565
4.5.4. Określenie ceny przedmiotu transakcji | str. 566
4.5.5. Forma i termin zapłaty | str. 566
5. Opis danych finansowych podatnika | str. 566
Analiza porównawcza – przykład | str. 569
1. Wprowadzenie | str. 571
2. Analiza danych porównawczych | str. 572
2.1. Części analizy porównawczej | str. 572
2.2. Strony transakcji albo innego zdarzenia, które podlegają analizie informacji porównawczych | str. 573
2.3. Uzasadnienie wyboru analizowanej strony transakcji | str. 573
2.4. Założenia stanowiące podstawę analizy danych porównawczych wraz z uzasadnieniem | str. 574
2.5. Cechy standardowe dóbr, usług i innych świadczeń, które są przedmiotem porównywalnych transakcji lub innych zdarzeń | str. 575
2.5.1. Przebieg transakcji | str. 575
2.5.2. Warunki określone w porównywalnych transakcjach albo innych zdarzeniach | str. 575
2.5.2.1. Okres, w jakim realizowana jest transakcja i czynniki związane z upływem czasu | str. 576
2.5.2.2. Terminowość realizacji transakcji | str. 576
2.5.2.3. Zabezpieczenia realizacji transakcji | str. 576
2.5.3. Warunki istniejące na porównywalnych rynkach | str. 577
2.5.3.1. Wielkość i położenie danego rynku, a także charakter tego rynku (detaliczny lub hurtowy) | str. 577
2.5.3.2. Stosunek podaży do popytu, siła nabywcza konsumentów, siła przetargowa dostawców oraz stopień konkurencji | str. 578
2.5.3.3. Przystępność dóbr (usług) substytucyjnych i ryzyko z tym związane | str. 579
2.5.3.4. Istota i zakres rządowej regulacji rynku i stopień ryzyka prowadzenia działalności na rynku | str. 579
2.5.3.5. Poziom i struktura kosztów związana z transakcją | str. 580
2.5.3.6. Czas trwania transakcji, w tym istnienie cyklu ekonomicznego, biznesowego lub cyklu życia towaru | str. 580
2.5.4. Strategia gospodarcza | str. 580
2.6. Przyczyny wykorzystania danych porównawczych pochodzących z jednego roku lub informacji wieloletnich, wykorzystanych do analizy sytuacji gospodarczej podmiotów niezależnych szanowanych za porównywalne | str. 581
2.7. Informacje porównawcze, w tym dane finansowe albo wskaźniki finansowe, odnoszące się do operacji gospodarczych z podmiotami niezależnymi lub zawierane pomiędzy podmiotami niezależnymi, które podatnik wykorzystał do wykorzystania metody kalkulacji dochodów (straty) | str. 581
2.7.1. Baza porównawcza – poszukiwanie podmiotów porównywalnych | str. 582
2.7.2. Zastosowane korekty wraz z uzasadnieniem konieczności ich wprowadzenia | str. 587
2.8. Wyznaczenie przedziału rynkowego oraz opis wykorzystanych do tego celu miar statystycznych | str. 588
2.8.1. Wyznaczenie przedziału rynkowego dla podmiotów wybranych przy użyciu metody dedukcyjnej | str. 589
2.9. Wnioski z analizy wskaźnikowej | str. 591
2.10. Przyczyny braku informacji wyszczególnionych w przedmiotowej dokumentacji | str. 592
Literatura | str. 593
Akty prawne | str. 599
Orzecznictwo | str. 603
Interpretacje | str. 607
Źródła internetowe | str. 611
Inne źródła | str. 613
Skorowidz | str. 615
Autorzy | str. 619
Wstęp | str. 27
Część I
Przepisy
Rozdział I. Przepisy z zakresu cen transferowych | str. 33
1. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych | str. 33
2. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych | str. 37
3. Ustawa o podatku od towarów i usług | str. 38
4. Ordynacja podatkowa | str. 39
5. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie cen transferowych | str. 40
6. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie komponentów stanowiących dokumentacje podatkowe | str. 41
7. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie uproszczonego sprawozdania CIT-TP | str. 42
8. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie raportu CBC | str. 42
9. Rozporządzenie zawierające listę obszarów uznawanych za raje podatkowe | str. 43
10. Rozporządzenie w sprawie przesunięcia terminów wykonania obowiązków związanych z cenami transferowymi | str. 43
11. Kodeks karny skarbowy | str. 43
12. Wytyczne OECD | str. 44
13. Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego w sprawie prac Wspólnego Forum UE ds. Cen Transferowych | str. 46
14. Podręcznik na temat oceny ryzyka w zakresie cen transferowych | str. 46
15. Dyrektywa UE w zakresie opłat licencyjnych | str. 48
16. Dyrektywa UE w zakresie dywidend | str. 49
17. Podatkowa Konwencja Modelowa | str. 49
18. Ustawa o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych | str. 50
19. Ustawa o rachunkowości | str. 51
Część II
Podmioty powiązane
Rozdział II. Podmioty powiązane | str. 55
20. Definicja podmiotów powiązanych | str. 55
21. Próg powiązań | str. 57
22. Kapitał zakładowy | str. 58
22.1. Stan prawny do 31.12.2014 r. | str. 59
22.2. Stan prawny od 1.01.2015 r. | str. 59
22.3. Stan prawny od 1.01.2017 r. | str. 60
23. Powiązania kapitałowe bezpośrednie | str. 60
24. Powiązania kapitałowe pośrednie | str. 62
25. Powiązania osobowe organizacyjne | str. 66
25.1. Powiązania przez pełnienie funkcji kontrolnych | str. 66
25.2. Powiązania przez udział pośredni albo bezpośredni w zarządzaniu | str. 67
26. Powiązania osobowe rodzinne | str. 70
27. Powiązania majątkowe | str. 76
28. Powiązania wynikające ze stosunku pracy | str. 79
29. Powiązania w ramach wspólnego przedsięwzięcia | str. 80
30. Powiązania w ramach spółek nieposiadających osobowości prawnej | str. 81
31. Powiązania spółek niemających osobowości prawnej z innymi podmiotami | str. 83
32. Powiązania kapitałowo-osobowe | str. 85
33. Powiązania spółek Skarbu Państwa | str. 87
34. Powiązania z jednostkami samorządu terytorialnego | str. 88
35. Powiązania z rajami podatkowymi | str. 89
Rozdział III. Transakcje | str. 91
36. Definicja transakcji według wykładni językowej | str. 92
37. Definicja transakcji w interpretacjach podatkowych | str. 94
38. Definicja transakcji w orzecznictwie sądowoadministracyjnym | str. 96
39. Definicja transakcji według Ministerstwa Finansów | str. 97
40. Transakcje materialne | str. 98
41. Transakcje usługowe | str. 99
42. Transakcje finansowe | str. 100
43. Sumowanie transakcji | str. 101
44. Transakcja a sposób kalkulacji ceny | str. 107
Rozdział IV. Limity przychodów/kosztów | str. 108
45. Definicja przychodów i kosztów | str. 108
46. Limity ponad 2 mln euro | str. 111
47. Limity ponad 10 mln euro | str. 113
48. Limity ponad 20 mln euro | str. 113
49. Limity ponad 100 mln euro | str. 114
50. Limity ponad 750 mln euro | str. 115
51. Limity z rajami podatkowymi | str. 118
Część III
Metody szacowania cen transferowych
Rozdział V. Podatkowe metody szacowania cen | str. 123
52. Katalog metod szacowania cen transferowych | str. 123
53. Zasada wyboru metody | str. 123
54. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 125
54.1. Transakcje materialne | str. 126
54.1.1. Porównanie wewnętrzne | str. 126
54.1.2. Porównanie zewnętrze | str. 127
54.1.3. Charakterystyka metody | str. 127
54.1.4. Korekta ceny | str. 128
55. Metoda ceny odprzedaży | str. 130
55.1. Procedura zastosowania metody | str. 130
56. Metoda rozsądnej marży | str. 131
57. Metoda podziału zysków | str. 133
57.1. Typ I | str. 133
57.2. Wariant II | str. 133
57.2.1. Analiza rezydualna | str. 133
57.2.2. Analiza udziału | str. 133
58. Metoda marży transakcyjnej netto | str. 134
Rozdział VI. Niepodatkowe metody szacowania cen | str. 138
59. Dolna granica ceny | str. 139
60. Metoda kosztowa | str. 140
60.1. Koszty całkowite plus marża | str. 141
60.2. Technologiczny koszt wytworzenia plus marża | str. 142
60.3. Koszty zmienne plus marża | str. 142
61. Metoda popytowa | str. 143
Część IV
Dokumentacje podatkowe
Rozdział VII. Dokumentacje podatkowe do 31.12.2016 r. | str. 147
62. Podmioty powiązane | str. 147
63. Przekroczenie limitu transakcji z podmiotem powiązanym | str. 147
64. Wartość transakcji a faktura lub umowa | str. 148
65. Wartość transakcji a faktyczna zapłata | str. 148
66. Transakcje z podmiotami w rajach podatkowych | str. 148
67. Grupy producentów rolnych | str. 150
68. Transakcje, dla których wartość jest ustalona na podstawie aktu normatywnego | str. 153
69. Dokumentacja podatkowa dla gminy | str. 154
70. Definicja zakładu (permanent establishment) | str. 154
71. Dokumentacje dla transakcji spółki macierzystej z Polski mającej zakład (permanent establishment) za granicą RP | str. 156
72. Dokumentacje dla transakcji prowadzonej przez zakład (permanent establishment) zarejestrowany w Polsce ze spółką macierzystą z siedzibą poza terytorium RP | str. 157
Rozdział VIII. Dokumentacje podatkowe od 1.01.2017 r. | str. 158
73. Terminy na sporządzenie i przedłożenie dokumentacji podatkowej | str. 158
73.1. Termin 7 dni | str. 159
73.2. Termin 30 dni | str. 160
74. Kryteria sporządzenia dokumentacji podatkowej | str. 161
75. Podmioty powiązane | str. 163
76. Przekroczenie przychodów (kosztów) | str. 163
77. Przekroczenie wartości transakcji | str. 164
78. Obowiązek posiadania dokumentacji podatkowej | str. 165
Rozdział IX. Dokumentacje podatkowe | str. 168
79. Dokumentacja krajowa (local file) | str. 168
80. Elementy dokumentacji podatkowej local file | str. 171
81. Opis podatnika | str. 171
82. Struktura organizacyjna i struktura zarządcza | str. 171
83. Opis prowadzonej działalności gospodarczej | str. 172
84. Wykonywana strategia gospodarcza | str. 173
85. Opis otoczenia konkurencyjnego | str. 174
86. Opis transakcji z podmiotami z grupy | str. 174
87. Typ i przedmiot transakcji | str. 174
88. Analiza warunków ustalonych w grupie z warunkami podmiotów niezależnych | str. 175
89. Dane finansowe, w tym przepływy pieniężne | str. 175
90. Identyfikacja podmiotów powiązanych | str. 176
91. Umowy, porozumienia | str. 176
92. Analiza ergonomiczna | str. 177
93. Opis metody i sposób kalkulacji dochodów | str. 179
94. Algorytm kalkulacji rozliczeń | str. 180
95. Informacje finansowe podatnika | str. 180
96. Przykładowa dokumentacja podatkowa local file | str. 181
97. Dokumentacja unijna (master file) | str. 182
98. Wyodrębnionie podmiotu powiązanego, który sporządził master file | str. 184
99. Struktura organizacyjna grupy | str. 185
100. Polityka cen transferowych | str. 186
101. Prace badawczo-rozwojowe | str. 186
102. Wynagrodzenie za korzystanie albo udostępnianie wartości niematerialnych | str. 188
102.1. Wynagrodzenie za udostępnianie wartości niematerialnych i koszty korzystania z usług polegających na wykorzystaniu w działalności gospodarczej wartości niematerialnych i prawnych | str. 189
103. Sposób finansowania działalności podmiotów w grupie, w szczególności kredytów, pożyczek, umów o zarządzaniu płynnością finansową, a także udzielonych lub udzielanych gwarancji | str. 192
104. Opis działalności prowadzonej przez grupę | str. 192
105. Widoczne czynniki wpływające na osiągane zyski, w tym skala prowadzonej działalności grupy | str. 192
106. Informacja o dostawcach i odbiorcach największych pod względem przychodów grupy produktów lub usług, a także produktów lub usług stanowiących ponad 5% przychodów grupy | str. 193
107. Lista wyraźnych transakcji dotyczących usług, z wyłączeniem usług R&D, wraz z ich opisem | str. 193
108. Opis głównych rynków geograficznych dla produktów lub usług grupy | str. 194
109. Analiza użyteczna kluczowych funkcji, ryzyk i aktywów | str. 195
110. Opis dokonanych przeniesień (restrukturyzacja działalności) | str. 196
111. Opis zachodzących w danym roku istotnych fuzji i przejęć i zbycia inwestycji | str. 197
112. Opis posiadanych, stworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez grupę wartości niematerialnych | str. 199
113. Strategia grupy podmiotów powiązanych w zakresie opracowania, posiadania oraz zastosowania wartości niematerialnych | str. 199
114. Lista wartości niematerialnych, wraz z informacją na temat własności prawnej tych wartości | str. 200
115. Lista wyraźnych umów lub porozumień między podmiotami w grupie dotyczących wartości niematerialnych | str. 200
116. Informacje na temat zmian właściciela prawnego lub ekonomicznego praw własności, w tym wyszczególnionie kraju ich siedziby i wypłaconego z tego tytułu wynagrodzenia lub kompensaty | str. 201
117. Opis sytuacji finansowej podmiotów wytwarzających grupę kapitałową | str. 201
118. Ogólny opis sposobów finansowania działalności podmiotów powiązanych w grupie, w tym też opis znacznych relacji finansowych z podmiotami niezależnymi | str. 201
119. Charakterystyka podmiotu finansującego grupę kapitałową | str. 203
120. Sprawozdania skonsolidowane podmiotów powiązanych | str. 203
121. Opis porozumień zawartych w sprawach CIT z administracjami innych państw, w szczególności APA (ang. Advanced Price Agreement) | str. 204
Część V
Analiza porównywalności
Rozdział X. Analiza porównywalności | str. 207
122. Moment sporządzenia analizy porównawczej | str. 207
123. Okres badawczy dla analizy porównawczej | str. 209
124. Definicja analizy porównywalności | str. 209
124.1. Analiza porównywalności na bazie informacji wewnętrznych | str. 209
124.2. Analiza porównywalności na bazie informacji zewnętrznych (bazy informacji, raporty, analizy, statystyki) | str. 210
125. Części analizy porównywalności | str. 216
126. Analiza opisowa | str. 217
127. Parametry standardowe dóbr, usług albo innych świadczeń będących przedmiotem analizy | str. 217
128. Analiza funkcjonalna | str. 218
129. Transakcyjne warunki umowne | str. 218
130. Otoczenie ekonomiczne transakcji | str. 218
131. Strategia gospodarcza | str. 219
132. Benchmark study – elementy procedury według rozporządzeń Ministra Finansów | str. 219
133. Benchmark study – części procedury według Wytycznych OECD | str. 220
134. Ustalenie ram czasowych objętych analizą | str. 221
135. Dobór metody badawczej | str. 222
136. Metoda dodawania | str. 223
137. Metoda dedukcyjna | str. 224
138. Próba badawcza | str. 225
139. Dobór mierników finansowych | str. 228
139.1. Pierwsza grupa | str. 228
139.2. Druga grupa | str. 229
139.3. Trzecia grupa | str. 229
140. Dobór mierników niefinansowych | str. 229
141. Kryteria zawężające | str. 230
142. Kryterium czystości kapitałowej | str. 231
143. Korekta odchyleń | str. 231
143.1. Korekta odchyleń skrajnych | str. 232
143.2. Korekta zbiorowości | str. 232
144. Wyznaczanie miar pozycyjnych | str. 232
145. Analiza uzyskanych danych porównawczych | str. 232
Rozdział XI. Bazy danych | str. 233
146. Bazy informacji dla transakcji materialnych | str. 234
147. Bazy danych dla transakcji usługowych | str. 236
148. Bazy danych dla transakcji opłat licencyjnych | str. 237
149. Bazy informacji dla transakcji finansowych | str. 237
Część VI
Transakcje materialne i niematerialne
Rozdział XII. Transakcje materialne | str. 241
150. Sprzedaż towarów | str. 241
151. Zakup towarów | str. 245
152. Produkcja kontraktowa | str. 250
152.1. Produkcja kontraktowa a restrukturyzacja | str. 251
Rozdział XIII. Transakcje niematerialne | str. 257
153. Usługi marketingowe | str. 257
153.1. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi marketingowej | str. 258
153.2. Ryzyko zakwestionowania prawa podatnika do odliczenia podatku naliczonego VAT z uwagi na zakwestionowanie wykonania usługi marketingowej | str. 259
153.3. Ryzyko zakwestionowania przekazywania w ramach usługi marketingowej określonego towaru w celu promowania jako świadczenia kompleksowego w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług | str. 259
153.4. Ryzyko zakwestionowania charakteru imprezy a obowiązek oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy | str. 260
153.5. Ryzyko błędnego zakwalifikowania darowizny na rzecz podmiotów trzecich w ramach świadczonych usługmarketingowych rozliczanych metodą rozsądnej marży „koszt plus” jako koszty uzyskania przychodów | str. 260
153.6. Ryzyko błędnej kwalifikacji kosztów uzyskania przychodu | str. 261
153.7. Ryzyko błędnego zakwalifikowania miejsca świadczenia usług na gruncie podatku VAT | str. 262
153.8. Ryzyko zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi reklamowe pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 263
154. Umowy o podziale kosztów (CCA) | str. 264
154.1. Uwagi wstępne | str. 264
154.2. Typy porozumień CCA | str. 264
154.3. Zasady pełnej konkurencji | str. 265
154.4. Strony porozumienia | str. 266
154.5. Oczekiwane korzyści z CCA | str. 266
154.6. Wartość wkładu każdej ze stron porozumienia CCA | str. 267
154.7. Korekty wkładów | str. 267
154.8. Rekomendowana struktura dokumentowanego porozumienia CCA | str. 267
154.9. Wstępne warunki porozumienia CCA | str. 268
154.10. Rozporządzenie regulujące porozumienia CCA | str. 268
155. Usługi zarządcze | str. 269
155.1. Uwagi wstępne | str. 269
155.2. Ryzyko zakwestionowania usług zarządczych w związku z brakiem dowodów wykonania usługi | str. 269
155.3. Ryzyko opodatkowania podatkiem VAT członka zarządu świadczącego usługi zarządcze w ramach umowy cywilnoprawnej | str. 270
155.4. Ryzyko zakwalifikowania przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia w związku z zawartą umową zarządzania, której stroną jest członek zarządu będący równocześnie udziałowcem spółki | str. 271
155.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji źródła przychodu na gruncie podatku PIT w związku ze świadczonymi usługami zarządczymi | str. 272
155.6. Ryzyko zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi zarządzania między podmiotami powiązanymi | str. 272
156. Usługi księgowe | str. 273
156.1. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi niematerialnej | str. 274
156.2. Ryzyko błędnej kwalifikacji stosunku cywilnoprawnego w związku ze świadczonymi usługami księgowymi | str. 275
156.3. Ryzyko na gruncie podatku VAT z tytułu świadczonych usług księgowych | str. 275
156.4. Ryzyko niezakwalifikowania usług księgowych do kosztów uzyskania przychodu | str. 276
156.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji kosztów uzyskania przychodu z tytułu świadczenia usług księgowych pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 276
157. Usługi wsparcia informatycznego | str. 277
157.1. Uwagi ogólne | str. 277
157.2. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi informatycznej | str. 278
157.3. Ryzyko określenia błędnego momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku usług informatycznych | str. 279
157.4. Ryzyko podwójnego opodatkowania podatkiem VAT w związku z błędną implementacją dyrektywy | str. 279
157.5. Ryzyko błędnego zastosowania stawki 50% kosztów uzyskania przychodów do wynagrodzenia informatyka-programisty | str. 280
157.6. Ryzyko błędnego zastosowania stawki podatku VAT przy usługach pomocniczych związanych z usługami finansowymi | str. 281
157.7. Ryzyko opodatkowania przychodu ewidencjonowanego błędną stawką ryczałtu | str. 281
157.8. Ryzyko błędnego kwalifikowania wartości niematerialnych do kosztów uzyskania przychodów z transakcji z podmiotami powiązanymi | str. 282
158. Opłaty licencyjne | str. 284
158.1. Ryzyko błędnego zakwalifikowania pojęcia należności licencyjnych w związku z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 286
158.2. Ryzyko błędnej kwalifikacji przedmiotu należności licencyjnych | str. 287
158.3. Ryzyko błędnej kwalifikacji źródła przychodu spółki nieposiadającej osobowości prawnej | str. 287
158.4. Ryzyko błędnej kwalifikacji wartości początkowej opłat licencyjnych | str. 288
158.5. Ryzyko ustalenia błędnej wartości celnej importowanego towaru bez uwzględnienia opłat licencyjnych | str. 289
158.6. Ryzyko błędnego zakwalifikowania kosztów uzyskania przychodu w transakcjach z podmiotem powiązanym | str. 289
159. Know-how | str. 290
159.1. Uwagi wstępne, definicja | str. 290
159.2. Ryzyko zakwestionowania charakteru know-how (sprzeczne z definicją) | str. 291
159.3. Ryzyko zakwestionowania definicji know-how na gruncie podatku VAT | str. 292
159.4. Ryzyko niezaliczenia odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodu w związku z zużyciem wartości niematerialnych i prawnych w postaci know-how wniesionego wkładem niepieniężnym | str. 292
159.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji usług jako wykorzystywanie know-how | str. 293
159.6. Ryzyko błędnego zakwalifikowania transferu know-how a świadczenie usług doradczych | str. 293
159.7. Ryzyko błędnego kwalifikowania wartości niematerialnych (know-how) do kosztów uzyskania przychodów w transakcjach z podmiotami powiązanymi zgodnie z art. 15e u.p.d.o.p. | str. 294
160. Usługi wsparcia w zakresie HR | str. 295
160.1. Uwagi wstępne | str. 295
160.2. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi wsparcia w zakresie HR | str. 296
160.3. Ryzyko błędnego zakwalifikowania outsourcingu usług zarządzania kapitałem ludzkim | str. 296
160.4. Ryzyko zakwestionowania przeniesienia pracowników w związku z art. 231 k.p. I ryzyko zakwestionowania prawa do rozliczenia podatku należnego VAT | str. 297
160.5. Ryzyko uznania wykonania usługi za fikcyjne, a także zakwestionowania prawa do odliczenia przez spółkę podatku naliczonego VAT | str. 297
160.6. Ryzyko zakwestionowania przeniesienia pracowników w związku z art. 231 k.p. I ryzyko zakwestionowania zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów | str. 298
161. Pożyczki | str. 298
161.1. Uwagi wstępne | str. 298
161.2. Odsetki jako wartość transakcji | str. 301
161.3. Kapitał wraz z odsetkami jako wartość transakcji | str. 301
162. Pożyczki fasadowe i równoległe | str. 303
163. Niedostateczna kapitalizacja (koszty finansowania dłużnego) | str. 305
163.1. Uwagi wstępne | str. 305
163.2. Niedostateczna kapitalizacja do 31.12.2014 r. | str. 306
163.3. Niedostateczna kapitalizacja od 1.01.2015 r. Do 31.12.2017 r. | str. 308
163.4. Alternatywna metoda rozliczania odsetek w okresie od 1.01.2015 r. Do 31.12.2017 r. | str. 310
163.5. Metoda rozliczania odsetek po 1.01.2018 r. | str. 311
163.6. Artykuł 15ca u.p.d.o.p. | str. 317
164. Gwarancje (poręczenia) | str. 317
164.1. Uwagi wstępne | str. 317
164.2. Przykład udzielenia gwarancji kredytowej | str. 319
164.3. Przykład udzielenia gwarancji towarowej | str. 320
165. Cash pooling | str. 322
165.1. Uwagi wstępne | str. 322
165.2. Podstawowe rodzaje cash poolingu | str. 324
165.2.1. Rzeczywisty cash pooling (zero-balancing cash pooling, cash pooling konsolidacyjny) | str. 324
165.2.2. Wirtualny cash pooling (notional cash pooling, cash pooling kompensacyjny) | str. 324
165.3. Podatkowe aspekty umów cash poolingu | str. 325
165.3.1. Cash pooling a pożyczka | str. 325
165.3.2. Cash pooling a niedostateczna kapitalizacja (koszty finansowania dłużnego) | str. 327
165.3.3. Cash pooling a dokumentacje podatkowe cen transferowych | str. 328
165.3.4. Cash pooling a podatek od czynności cywilnoprawnych | str. 329
165.3.5. Cash pooling a VAT | str. 330
165.3.6. Cash pooling a podatek u źródła | str. 332
166. Kontrakty terminowe | str. 334
167. Wydatki akcjonariusza | str. 337
Rozdział XIV. Korekty zysków | str. 340
168. Korekty ceny | str. 341
169. Korekty dochodowości | str. 342
Rozdział XV. Wypłaty na rzecz nierezydentów | str. 347
170. Wypłaty odsetek | str. 347
171. Wypłaty wynagrodzenia z tytułu udzielenia gwarancji bankowej | str. 350
172. Wypłaty należności licencyjnych | str. 350
173. Wypłaty dywidend | str. 352
Rozdział XVI. Restrukturyzacja działalności | str. 355
174. Przesłanki uznania transakcji za restrukturyzację działalności | str. 355
175. Przeniesienie funkcji | str. 358
176. Przeniesienie ryzyk | str. 358
177. Przeniesienie aktywów | str. 358
178. Wycena aktywów | str. 358
179. Oszacowanie opłaty rekompensacyjnej | str. 359
180. Opłata rekompensacyjna | str. 360
180.1. Opłata rekompensacyjna jako koszt uzyskania przychodu | str. 360
180.2. Sposoby uznania exit fee za koszt uzyskania przychodów | str. 362
180.3. Koszty bezpośrednie | str. 363
180.4. Koszty rozliczane w czasie | str. 363
180.5. Koszty pośrednie | str. 365
181. Opłata rekompensacyjna jako wydatek niestanowiący kosztów uzyskania przychodu | str. 365
182. Opłata rekompensacyjna jako rekompensata za utracone korzyści | str. 366
183. Forma ujęcia opłaty rekompensacyjnej: nota czy faktura | str. 366
Rozdział XVII. Usługi o niskiej wartości dodanej | str. 368
Część VII
Uprzednie porozumienia cenowe
Rozdział XVIII. Uprzednie porozumienia cenowe w polskich regulacjach | str. 375
184. Pojęcie i warianty uprzednich porozumień cenowych | str. 375
185. Okres obowiązywania uprzednich porozumień cenowych | str. 376
186. Koszty zawarcia uprzedniego porozumienia cenowego | str. 377
187. Nadzór nad prawidłowym używaniem warunków porozumienia przez podatnika | str. 377
188. Wady i mocne strony używania uprzednich porozumień cenowych | str. 379
189. Części uprzedniego porozumienia cenowego | str. 382
190. Statystyki udzielonych uprzednich porozumień cenowych | str. 383
Część VIII
Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania
Rozdział XIX. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania | str. 387
191. Cel wprowadzenia klauzuli | str. 387
192. Przedmiot klauzuli | str. 390
193. Korzyść podatkowa obszerniejsza niżeli 100 tys. Zł | str. 391
194. Opinia zabezpieczająca – wyłączenie klauzuli | str. 392
195. Opłata za opinię zabezpieczającą | str. 395
196. Brak opinii zabezpieczającej w terminie | str. 396
197. Podatek od towarów i usług | str. 397
198. Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania według innych przepisów prawa podatkowego | str. 399
199. Sposoby działań cenione za zmierzające do unikania opodatkowania | str. 400
200. Typy korzyści podatkowych w rozumieniu klauzuli o unikaniu opodatkowania | str. 401
201. Przykłady działań zmierzających do obejścia prawa podatkowego | str. 402
202. Postępowanie podatkowe | str. 404
203. Rada | str. 406
Część IX
Obowiązki sprawozdawcze
Rozdział XX. Obowiązki sprawozdawcze do 31.12.2016 r. | str. 413
204. Zeznanie roczne CIT-8 | str. 413
205. Informacja o umowach zawartych z nierezydentami ORD-U | str. 415
206. Informacja podatkowa ORD-W1 | str. 417
207. IFT2 i IFT-2R | str. 419
Rozdział XXI. Obowiązki sprawozdawcze od 1.01.2017 r. | str. 421
208. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej | str. 422
209. CIT-TP/PIT-TP | str. 424
210. CIT-8 | str. 429
211. Raportowanie Country by country | str. 436
212. CIT-10Z | str. 440
213. CIT-11R | str. 441
214. CIT-5 | str. 442
215. CIT-6AR | str. 442
216. CIT-6R | str. 443
217. CIT-7 | str. 443
218. CIT-8A | str. 444
219. CIT-8B | str. 444
220. CIT-8/O | str. 445
221. CIT-9R | str. 445
222. CIT-BR | str. 446
223. CIT-CFC | str. 447
224. CIT-D | str. 447
225. CIT-VC | str. 447
226. IFT-2/IFT-2R | str. 448
227. SSE/A | str. 448
228. SSE-R | str. 449
229. SSE-R/A | str. 449
230. CIT-8AB | str. 450
231. CIT-8S | str. 450
232. CIT-8SP | str. 450
233. CIT-MIT | str. 451
234. CIT-PGK | str. 451
Część X
Sankcje karne skarbowe
Rozdział XXII. Przestępstwa i wykroczenia skarbowe | str. 455
235. Wykroczenia skarbowe | str. 455
236. Definicja podatkowej dokumentacji cen transferowych | str. 457
237. Innowacyjnanie mandatowe | str. 459
238. Nierzetelne prowadzenie dokumentacji | str. 460
239. Podanie nieprawdziwych informacji w dokumentacji podatkowej | str. 464
240. Nieprzedstawienie dokumentacji na żądanie organu | str. 465
241. Niezłożenie danych podatkowej | str. 467
Rozdział XXIII. Odpowiedzialność podmiotów zbiorowych | str. 470
242. Podmioty zbiorowe | str. 470
243. Odpowiedzialność podmiotu zbiorowego | str. 473
244. Sankcje pieniężne | str. 479
245. Sankcje przepadku przedmiotów, korzyści posiadajątkowej | str. 479
246. Sankcje w zakresie ograniczenia działalności gospodarczej | str. 480
247. Procedura progresywnania | str. 484
248. Praktyka orzecznicza | str. 489
Część XI
Podatkowa grupa kapitałowa
Rozdział XXIV. Podatkowa grupa kapitałowa na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych | str. 493
249. Podmioty uprawnione do tworzenia PGK | str. 494
250. Umowa o utworzeniu PGK | str. 495
251. Warunki funkcjonowania PGK | str. 496
252. Zakończenie funkcjonowania PGK | str. 498
253. Pozostałe zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych dotyczące PGK | str. 500
Część XII
Transakcje z rajami podatkowymi
Rozdział XXV. Raje podatkowe a ceny transferowe | str. 505
Część XIII
Podmioty powiązane a VAT
Rozdział XXVI. Rozliczenie we wnętrzugrupowe w kontekście podatku od towarów i usług | str. 513
Część XIV
Kontrole skarbowe, podatkowe
Rozdział XXVII. Kontrole na podstawie polskich przepisów | str. 519
254. Tryb wszczęcia kontroli skarbowej, podatkowej | str. 520
254.1. Kontrola podatkowa | str. 520
254.2. Kontrola skarbowa | str. 522
255. Wezwanie do przedłożenia dokumentacji | str. 526
256. Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli | str. 527
257. Dowody w kontroli | str. 528
258. Szacowanie dochodów | str. 532
258.1. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych | str. 532
258.2. Rozporządzenie dotyczące szacowania cen | str. 534
259. Stawka sankcyjna 50% | str. 536
Suplement
Dokumentacja podatkowa, analiza porównawcza – przykłady
Dokumentacja LOCAL FILE – przykład | str. 541
1. Wprowadzenie | str. 543
1.1. Cel i zakres dokumentacji | str. 544
1.2. Podstawa prawna | str. 544
1.3. Elementy dokumentacji | str. 545
2. Dane o podatniku | str. 547
2.1. Warianty powiązań między podmiotami powiązanymi | str. 548
2.2. Struktura organizacyjna i struktura zarządcza | str. 548
2.3. Przedmiot i zakres prowadzonej działalności | str. 549
2.4. Strategia gospodarcza podatnika | str. 549
2.5. Konkurencja | str. 549
3. Dokumenty | str. 550
3.1. Umowy i porozumienia zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi albo inne dokumenty, dotyczące transakcji
albo innych zdarzeń | str. 550
3.2. Porozumienia w sprawie podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych aniżeli RP, dotyczące transakcji albo innych zdarzeń, w szczególności uprzednie porozumienia cenowe | str. 550
4. Opis transakcji albo innych zdarzeń | str. 550
4.1. Wariant i przedmiot transakcji lub innych zdarzeń | str. 550
4.2. Informacje finansowe, a także przepływy pieniężne | str. 551
4.3. Informacje identyfikujące podmioty powiązane | str. 551
4.4. Opis przebiegu transakcji | str. 552
4.4.1. Analiza ergonomiczna | str. 552
4.4.1.1. Funkcje pełnione poprzez strony transakcji | str. 553
4.4.1.2. Aktywa angażowane przez strony transakcji | str. 557
4.4.1.3. Ryzyka ponoszone przez strony transakcji | str. 559
4.4.1.4. Profil praktyczny | str. 561
4.4.1.5. Przewidywane koszty transakcyjne | str. 561
4.4.1.6. Specyfikacja kosztów rodzajowych | str. 562
4.5. Metoda i sposób kalkulacji | str. 562
4.5.1. Metoda szacowania ceny transakcyjnej | str. 562
4.5.2. Sposób kalkulacji zysków | str. 563
4.5.3. Uzasadnienie wyboru metody | str. 565
4.5.4. Określenie ceny przedmiotu transakcji | str. 566
4.5.5. Forma i termin zapłaty | str. 566
5. Opis danych finansowych podatnika | str. 566
Analiza porównawcza – przykład | str. 569
1. Wprowadzenie | str. 571
2. Analiza danych porównawczych | str. 572
2.1. Części analizy porównawczej | str. 572
2.2. Strony transakcji albo innego zdarzenia, które podlegają analizie informacji porównawczych | str. 573
2.3. Uzasadnienie wyboru analizowanej strony transakcji | str. 573
2.4. Założenia stanowiące podstawę analizy danych porównawczych wraz z uzasadnieniem | str. 574
2.5. Cechy standardowe dóbr, usług i innych świadczeń, które są przedmiotem porównywalnych transakcji lub innych zdarzeń | str. 575
2.5.1. Przebieg transakcji | str. 575
2.5.2. Warunki określone w porównywalnych transakcjach albo innych zdarzeniach | str. 575
2.5.2.1. Okres, w jakim realizowana jest transakcja i czynniki związane z upływem czasu | str. 576
2.5.2.2. Terminowość realizacji transakcji | str. 576
2.5.2.3. Zabezpieczenia realizacji transakcji | str. 576
2.5.3. Warunki istniejące na porównywalnych rynkach | str. 577
2.5.3.1. Wielkość i położenie danego rynku, a także charakter tego rynku (detaliczny lub hurtowy) | str. 577
2.5.3.2. Stosunek podaży do popytu, siła nabywcza konsumentów, siła przetargowa dostawców oraz stopień konkurencji | str. 578
2.5.3.3. Przystępność dóbr (usług) substytucyjnych i ryzyko z tym związane | str. 579
2.5.3.4. Istota i zakres rządowej regulacji rynku i stopień ryzyka prowadzenia działalności na rynku | str. 579
2.5.3.5. Poziom i struktura kosztów związana z transakcją | str. 580
2.5.3.6. Czas trwania transakcji, w tym istnienie cyklu ekonomicznego, biznesowego lub cyklu życia towaru | str. 580
2.5.4. Strategia gospodarcza | str. 580
2.6. Przyczyny wykorzystania danych porównawczych pochodzących z jednego roku lub informacji wieloletnich, wykorzystanych do analizy sytuacji gospodarczej podmiotów niezależnych szanowanych za porównywalne | str. 581
2.7. Informacje porównawcze, w tym dane finansowe albo wskaźniki finansowe, odnoszące się do operacji gospodarczych z podmiotami niezależnymi lub zawierane pomiędzy podmiotami niezależnymi, które podatnik wykorzystał do wykorzystania metody kalkulacji dochodów (straty) | str. 581
2.7.1. Baza porównawcza – poszukiwanie podmiotów porównywalnych | str. 582
2.7.2. Zastosowane korekty wraz z uzasadnieniem konieczności ich wprowadzenia | str. 587
2.8. Wyznaczenie przedziału rynkowego oraz opis wykorzystanych do tego celu miar statystycznych | str. 588
2.8.1. Wyznaczenie przedziału rynkowego dla podmiotów wybranych przy użyciu metody dedukcyjnej | str. 589
2.9. Wnioski z analizy wskaźnikowej | str. 591
2.10. Przyczyny braku informacji wyszczególnionych w przedmiotowej dokumentacji | str. 592
Literatura | str. 593
Akty prawne | str. 599
Orzecznictwo | str. 603
Interpretacje | str. 607
Źródła internetowe | str. 611
Inne źródła | str. 613
Skorowidz | str. 615
Autorzy | str. 619
