Tytuł Jak uniknąć ryzyka odpowiedzialności podatkowej Autorzy Michał Czajkowski, Wojciech Kotowski, Paweł Tomczykowski, Jacek Matarewicz, Radosław Bulejak, Krystyna Szydłowska, Bartłomiej Senderowski, Bartłomiej Biały, Daniel Borzym, Marta Czerwińska-Szczygieł, Aleksander Dyl, Marek Kończak, Ewelina Rachoń, Marcin Rozbicki, Paweł Stańczyk, Łukasz Warszawski Język polski Wydawnictwo Wolters Kluwer Polska SA ISBN 978-83-8246-106-0 seria Zagadnienia Podatkowe Rok wydania 2021 ilość stron 388 Format pdf Spis treści Wykaz skrótów............................................................................................................. 17
Rozdział I. Tax compliance – defi nicja i zasady......................................................................... 21
1. Czym jest compliance podatkowy?................................................................... 21
2. Norma ISO 19600................................................................................................ 22
2.1. Struktura nadrzędna normy....................................................................... 23
2.2. System zarządzania ryzykiem.................................................................... 25
3. Model PDCA........................................................................................................ 26
4. Zasady tworzenia efektywnych systemów compliance................................... 27
4.1. Cykl projektowania systemu compliance.............................................. 27
4.2. Struktura systemu zarządzania zgodnością............................................. 28
Rozdział II. Program współdziałania jako gwarancja pewności używania prawa przez organy podatkowe....................... 31
1. Umowa o współdziałanie................................................................................... 32
2. Obowiązki podatnika i Szefa KAS............................................................. 35
3. Porozumienie podatkowe................................................................................... 37
4. Audyt podatkowy................................................................................................ 39
5. Podsumowanie..................................................................................................... 42
Rozdział III. Publikowanie jednostkowych danych podatników oraz obowiązek sporządzania i podawania do publicznej wiadomości informacji o realizowanej strategii podatkowej........................................................................ 43
1. Obowiązek publikacji indywidualnych danych podatników....................... 43
2. Obowiązek sporządzania i podawania do publicznej wiadomości danych o realizowanej strategii podatkowej.............................................. 45
2.1. Wstęp.............................................................................................................. 45
2.2. Czym jest strategia podatkowa?................................................................. 46
2.3. Czym jest informacja o realizowanej strategii podatkowej?.................. 49
2.4. Sposób i termin podawania informacji o realizowanej strategii podatkowej.................................................................................................... 51
2.5. Przewidziane kary za niewywiązanie się z obowiązku publikacji danych o realizowanej strategii podatkowej....................................... 52
2.6. Co świeże obowiązki oznaczają dla podatników?..................................... 53
2.7. Ocena przyjętych regulacji.......................................................................... 54
2.8. Podsumowanie i użyteczne wskazówki.................................................. 56
Rozdział IV. Planowanie podatkowe............................................................................................... 59
1. Schematy podatkowe.......................................................................................... 59
1.1. Wstęp.............................................................................................................. 59
1.2. Defi nicja schematu podatkowego.............................................................. 60
1.3. Role uczestników schematów..................................................................... 61
1.3.1. Promotor............................................................................................. 61
1.3.2. Korzystający........................................................................................ 62
1.3.3. Wspomagający.................................................................................... 62
1.4. Schematy krajowe a transgraniczne.......................................................... 62
1.5. Schemat standaryzowany............................................................................ 63
1.6. Identyfi kacja schematów podatkowych.................................................... 64
1.6.1. Mechanizm identyfi kacji schematów podatkowych.................... 64
1.6.2. Główna korzyść.................................................................................. 64
1.6.3. Ogólne parametry rozpoznawcze............................................................ 65
1.6.4. Szczególne cechy rozpoznawcze...................................................... 70
1.6.5. Inne szczególne właściwości rozpoznawcze............................................. 74
1.7. Raportowanie schematów podatkowych.................................................. 76
1.7.1. Podmiotowy brak obowiązku raportowania................................. 76
1.7.2. Obowiązki promotora....................................................................... 77
1.7.3. Obowiązki korzystającego na moment otrzymania schematu............................................................................................. 80
1.7.4. Obowiązki korzystającego w związku z wdrożeniem schematu............................................................................................. 81
1.7.5. Obowiązki dotyczące wspomagającego.......................................... 82
1.7.6. Informacja o schemacie podatkowym............................................ 83
1.8. Procedura wewnętrzna w zakresie schematów podatkowych............... 84
2. Procedury związane z odpowiednim udokumentowaniem czynności restrukturyzacyjnych pod kątem wykazania uzasadnienia biznesowego przeprowadzonych operacji............................................................................... 86
3. Procedury rozliczeń podatkowych przy operacjach przenoszenia zorganizowanej części przedsiębiorstwa.......................... 90
3.1. Istnienie zespołu części materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań.......................................................... 92
3.2. Wyodrębnienie organizacyjne.................................................................... 92
3.3. Wyodrębnienie fi nansowe........................................................................... 93
3.4. Elementy asygnowane do realizacji określonych zadań gospodarczych........................................................ 94
4. Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa.............................................. 95
4.1. Podatek dochodowy od osób fi zycznych................................................... 95
4.2. Podatek dochodowy od osób prawnych.................................................... 97
4.3. Podatek od towarów i usług........................................................................ 98
4.4. Podsumowanie.............................................................................................. 98
5. Podział przedsiębiorstwa.................................................................................... 99
5.1. Podatek dochodowy od osób fi zycznych................................................... 100
5.2. Podatek dochodowy od osób prawnych.................................................... 100
5.3. Podatek od towarów i usług........................................................................ 101
5.4. Podsumowanie.............................................................................................. 101
6. Podatek od wyjścia (exit tax)............................................................................. 102
6.1. Regulacje prawnopodatkowe...................................................................... 102
6.2. Podatnicy....................................................................................................... 103
6.2.1. Osoby fi zyczne i prawne................................................................... 103
6.2.2. Spółki osobowe.................................................................................. 103
6.3. Czynności opodatkowane........................................................................... 103
6.3.1. Drobna wartość przenoszonego posiadajątku................................ 105
6.4. Elementy posiadajątku objęte exit tax.............................................................. 105
6.4.1. Komponenty związane z działalnością gospodarczą......................... 105
6.4.2. Osobna ewidencja.............................................................................. 105
6.4.3. Składniki posiadajątku prywatnego....................................................... 106
6.4.4. Elementy związane z zagranicznym zakładem............................ 107
6.4.5. Nieruchomości / spółki nieruchomościowe.................................. 108
6.4.6. Komponenty zwolnione z opodatkowania.......................................... 108
6.4.7. Elementy przeniesione czasowo...................................................... 108
6.5. Zasady ustalania dochodu........................................................................... 109
6.5.1. Dochód................................................................................................ 109
6.5.2. Przypadki szczególne........................................................................ 109
6.5.3. Wartość rynkowa............................................................................... 109
6.5.4. Wartość podatkowa........................................................................... 109
6.5.5. Szacowanie dochodu......................................................................... 110
6.6. Stawki podatku............................................................................................. 110
6.6.1. Dwie stawki liniowe.......................................................................... 110
6.6.2. Brak daniny solidarnościowej.......................................................... 110
6.7. Terminy płatności oraz sposób deklarowania......................................... 110
6.7.1. Terminy i deklaracje.......................................................................... 110
6.7.2. Odliczenie podatku zagranicznego................................................. 111
6.7.3. Informacja o wartości rynkowej za granicą................................... 111
6.7.4. Odroczenie terminu zapłaty............................................................ 111
6.7.5. Deklarowanie składnika przeniesionego czasowo........................ 112
6.8. Zwrot podatku.............................................................................................. 112
6.8.1. Tylko osoby fi zyczne.......................................................................... 112
6.8.2. Warunki.............................................................................................. 112
6.8.3. Powrót do Polski przed końcem 2021 r.......................................... 113
6.9. Ratalna płatność podatku........................................................................... 113
6.9.1. Osoby fi zyczne i prawne................................................................... 113
6.9.2. Warunki.............................................................................................. 113
6.9.3. Ocena ryzyka nieodzyskania podatku........................................... 114
6.9.4. Utrata możliwości zapłaty ratalnej................................................. 114
6.9.5. Obowiązki raportowe........................................................................ 115
6.10. Metody zarządzania ryzykiem................................................................ 115
6.10.1. Utrzymanie rezydencji podatkowej............................................. 115
6.10.2. Warunki korzystnego rozliczenia............................................ 117
7. Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych............................... 119
7.1. Regulacje prawnopodatkowe...................................................................... 119
7.2. Zasady ogólne............................................................................................... 119
7.2.1. Krąg podmiotów zagranicznych..................................................... 119
7.2.2. Kontrola / udział w zysku / powiązania......................................... 120
7.2.3. Zakłady rezydentów i nierezydentów............................................. 121
7.3. Zagraniczna spółka kontrolowana............................................................ 121
7.3.1. I grupa – raje podatkowe.................................................................. 121
7.3.2. II grupa – brak zamiany informacji.............................................. 122
7.3.3. III grupa – pasywne dochody i niska stawka podatkowa............ 122
7.4. Wyraźna rzeczywista działalność gospodarcza.......................................... 123
7.4.1. Przesłanki opodatkowania............................................................... 123
7.4.2. Działalność gospodarcza.................................................................. 123
7.5. Zasady ustalania dochodu........................................................................... 123
7.5.1. Przychody/dochody........................................................................... 123
7.5.2. Alokacja dochodu.............................................................................. 124
7.5.3. Zakaz rozliczania strat...................................................................... 124
7.5.4. Rok podatkowy.................................................................................. 124
7.6. Odliczenia od dochodu – praktyka organów podatkowych.................. 125
7.6.1. Odliczenia od dochodu..................................................................... 125
7.6.2. Praktyka organów podatkowych..................................................... 125
7.6.3. Odliczalność dywidend za różnorodne okresy........................................ 125
7.6.4. Zakaz odliczalności darowizn oraz kwot równoważnych dywidendom........................................ 126
7.6.5. Odliczenie podatku jednostki zależnej.......................................... 128
7.6.6. Odliczenie podatku zagranicznej jednostki kontrolowanej........ 128
7.7. Terminy płatności oraz sposób deklarowania......................................... 128
7.7.1. Deklaracja podatkowa i termin rozliczenia................................... 128
7.7.2. Stawka podatku.................................................................................. 129
7.7.3. Danina solidarnościowa................................................................... 129
7.8. Obowiązki dokumentacyjne....................................................................... 129
7.8.1. Rejestr.................................................................................................. 129
7.8.2. Ewidencja zdarzeń............................................................................. 129
7.8.3. Udostępnienie organom podatkowym........................................... 130
8. Podatek u źródła.................................................................................................. 130
8.1. Regulacje prawnopodatkowe...................................................................... 130
8.1.1. Zasady poboru podatku u źródła.................................................... 131
8.2. Obowiązki związane z poborem podatku u źródła................................. 132
8.2.1. Przesłanka należytej staranności.................................................... 132
8.2.2. Obowiązki dokumentacyjne............................................................ 137
8.2.3. Wniosek o zwrot podatku................................................................ 137
8.2.4. Oświadczenie podmiotu................................................................... 141
8.2.5. Opinia o używaniu zwolnienia..................................................... 146
8.3. Odpowiedzialność podatkowa, a także karnoskarbowa.............................. 150
8.3.1. Odpowiedzialność w oparciu o przepisy Ordynacji podatkowej............................................. 150
8.3.2. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe............................................ 151
8.3.3. Odpowiedzialność w oparciu o przepisy Kodeksu karnego skarbowego................................................... 152
Rozdział V. Środki trwałe oraz WNiP........................................................................................... 155
1. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych................................................................ 155
1.1. Regulacje prawnopodatkowe...................................................................... 155
1.1.1. Defi nicja środków trwałych............................................................. 155
1.1.2. Środki trwałe bez amortyzacji......................................................... 156
1.1.3. Defi nicja wartości niematerialnych i prawnych............................ 157
1.2. Części niezbędne i sposób prowadzenia ewidencji............................ 157
1.2.1. Skutki braku ewidencji środków trwałych.................................... 159
1.2.2. Ustalenie wartości początkowej....................................................... 160
1.2.3. Metody amortyzacji........................................................................... 163
1.3. Ewidencja podatkowa a rachunkowa........................................................ 167
1.3.1. Różnice w defi nicji środków trwałych w ujęciu podatkowym i rachunkowym................................................ 167
1.3.2. Różnice w amortyzacji w ujęciu podatkowym i rachunkowym.................................................................................. 168
2. Wykorzystywanie samochodów osobowych........................................................... 169
2.1. Regulacje prawnopodatkowe...................................................................... 169
2.1.1. Regulacje prawnopodatkowe na gruncie podatków dochodowych...................................................................................... 170
2.1.2. Amortyzacja....................................................................................... 171
2.1.3. Wykorzystywanie samochodu na podstawie umowy leasingu/dzierżawy/najmu................................................................ 173
2.1.4. Ubezpieczenie samochodu............................................................... 174
2.1.5. Koszty eksploatacyjne....................................................................... 175
2.1.6. Koszty uzyskania przychodów w sytuacji zbycia samochodu osobowego..................................................................... 175
2.1.7. Rozliczenie podatników niebędących czynnymi podatnikami VAT.............................................................................. 176
2.1.8. Rozliczenie podatników będących czynnymi podatnikami VAT.............................................................................. 176
2.2. Sposoby wykorzystywania samochodów osobowych w przedsiębiorstwie....... 178
2.2.1. Rozliczenie kosztów eksploatacyjnych samochodów użytkowanych wyłącznie do celów działalności gospodarczej.................... 178
2.2.2. Rozliczenie kosztów eksploatacyjnych samochodów wykorzystywanych nie tylko do celów działalności gospodarczej.................... 178
2.2.3. Samochody niebędące częścią majątku przedsiębiorcy............... 179
2.2.4. Samochody wykorzystywane przez pracowników na rzecz przedsiębiorcy.................................... 179
2.3. Obowiązki dokumentacyjne....................................................................... 181
3. Szczególne procedury rozliczania..................................................................... 183
3.1. Procedury w zakresie podatku od przychodów z budynków na gruncie podatków dochodowych...................... 183
3.1.1. Wstęp................................................................................................... 183
3.1.2. Podatnicy............................................................................................ 183
3.1.3. Zwolnienia.......................................................................................... 184
3.1.4. Podstawa opodatkowania i stawka podatku.................................. 185
3.1.5. Zaliczki na podatek i mechanizm odliczania podatku................ 186
3.1.6. Zwrot podatku.................................................................................... 187
3.1.7. Budynki oddane w leasing................................................................ 188
3.1.8. Klauzula o unikaniu opodatkowania............................................. 188
Rozdział VI. Działalność badawczo-rozwojowa i innowacje............................................... 189
1. Ulga podatkowa na działalność badawczo-rozwojową (B+R)...................... 189
1.1. Regulacje prawnopodatkowe...................................................................... 189
1.1.1. Działalność badawczo-rozwojowa.................................................. 189
1.1.2. Odliczenie kosztów kwalifi kowanych............................................. 192
1.2. Status centrum badawczo-rozwojowego................................................... 197
1.2.1. Zagadnienia wstępne......................................................................... 197
1.2.2. Uzyskanie statusu CBR..................................................................... 197
1.2.3. Skutek uzyskania statusu centrum badawczo-rozwojowego...... 199
1.3. Technologiczne aspekty rozliczania ulgi na działalność badawczo-rozwojową................................................................................... 201
1.4. Ulga B+R w podatkowej grupie kapitałowej (PGK)................................ 202
1.5. Obowiązki dokumentacyjne....................................................................... 203
1.5.1. Wyodrębnienie w ewidencji księgowej........................................... 203
1.5.2. Ewidencja czasu pracy pracowników.............................................. 205
1.5.3. Ewidencja i dokumentacja projektów badawczo-rozwojowych.................................................................... 205
1.6. Orzecznictwo i praktyka interpretacyjna organów podatkowych w zakresie wykorzystywania przepisów o uldze na działalność badawczo-rozwojową......................................................... 206
1.6.1. Działalność B+R................................................................................. 206
1.6.2. Działalność B+R a oprogramowanie IT......................................... 207
1.6.3. Wynagrodzenie pracownicze a czas pracy..................................... 207
1.6.4. Premie, bonusy pracownicze, zwolnienie lekarskie..................... 208
1.6.5. Koszty kwalifi kowane, opinie, ekspertyzy..................................... 209
1.6.6. Dofi nansowanie projektu ze środków UE..................................... 210
2. Preferencyjne opodatkowanie kwalifi kowanych praw własności intelektualnej (Innovation Box albo IP-Box)..................... 210
2.1. Regulacje prawnopodatkowe...................................................................... 210
2.2. Techniczne aspekty użytkowania IP Box..................................................... 213
2.3. Innovation Box w podatkowej grupie kapitałowej (PGK)...................... 215
2.4. Obowiązki dokumentacyjne....................................................................... 215
2.5. Praktyka interpretacyjna organów podatkowych w zakresie stosowania przepisów o IP Box............................ 217
Rozdział VII. Perspektywa cen transferowych............................................................................... 219
1. Obowiązki dokumentacyjne dla transakcji wykonywanych z podmiotami powiązanymi....................... 219
1.1. Lokalna dokumentacja cen transferowych............................................... 220
1.1.1. Identyfi kacja obowiązków dokumentacyjnych po 1.01.2019 r. W praktyce.......................................... 221
1.1.2. Komponenty dokumentacji lokalnej..................................................... 222
1.2. Analiza porównawcza.................................................................................. 224
1.3. Dokumentacja grupowa.............................................................................. 225
1.4. Raport country-by-country........................................................................ 225
1.5. Zwolnienia z obowiązków dokumentacyjnych........................................ 226
2. Obowiązki sprawozdawcze w zakresie cen transferowych........................... 227
2.1. Oświadczenie................................................................................................ 227
2.2. TPR – informacja o cenach transferowych............................................... 227
2.3. ORD-U........................................................................................................... 228
3. Terminy................................................................................................................. 229
4. Zmiany w przepisach dotyczących cen transferowych od 1.01.2021 r......... 230
4.1. Transakcje z rajami podatkowymi............................................................ 230
4.2. Publikacja sprawozdania z realizacji strategii podatkowej.................... 231
4.3. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych......... 232
Rozdział VIII. PIT i ubezpieczenia społeczne.................................................................................. 233
1. Struktury wynagradzania i związane z nimi ryzyka..................................... 233
1.1. Umowy o dzieło............................................................................................ 233
1.1.1. Regulacje prawne, a także podejście organów.................................... 233
1.1.2. Na co organy zwracają uwagę podczas kontroli.......................... 239
1.1.3. Metody zarządzania ryzykiem........................................................ 241
1.2. Splity wynagrodzeń...................................................................................... 241
1.2.1. Regulacje prawne............................................................................... 241
1.2.2. Na co organy zwracają uwagę w trakcie kontroli.......................... 244
1.2.3. Metody zarządzania ryzykiem........................................................ 246
1.3. Transfer praw autorskich............................................................................. 246
1.3.1. Regulacje prawne............................................................................... 246
1.3.2. Na co organy zwracają uwagę w trakcie kontroli.......................... 249
1.3.3. Metody zarządzania ryzykiem........................................................ 256
1.4. Umowy o świadczenie usług w ramach działalności gospodarczej...... 256
1.4.1. Regulacje prawne............................................................................... 256
1.4.2. Na co organy zwracają uwagę w trakcie kontroli.......................... 259
1.4.3. Metody zarządzania ryzykiem........................................................ 262
1.5. Wynagradzanie członków zarządu............................................................ 262
1.5.1. Regulacje prawne............................................................................... 262
1.5.2. Na co organy zwracają uwagę podczas kontroli.......................... 264
1.5.3. Metody zarządzania ryzykiem........................................................ 267
2. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych...................................................... 268
2.1. Regulacje prawne.......................................................................................... 268
2.1.1. Podstawy prawne funkcjonowania ZFŚS....................................... 268
2.1.2. Obowiązkowe ubezpieczenia społeczne i zdrowotne................... 270
2.1.3. Podatek dochodowy od osób fi zycznych........................................ 270
2.2. Typowo występujące wątpliwości związane z funkcjonowaniem funduszu..................................... 271
2.3. Metody zarządzania ryzykiem................................................................... 273
Rozdział IX. VAT, akcyza i cło.......................................................................................................... 275
1. Klasyfi kacja towarów i usług na gruncie VAT. Jak zabezpieczyć sytuację przedsiębiorcy?..................................................................................................... 275
1.1. Klasyfi kacje statystyczne............................................................................. 277
1.2. Polska Klasyfi kacja Towarów i Usług........................................................ 277
1.3. Nomenklatura Scalona................................................................................ 279
1.4. Interpretacje jednostkowe i interpretacje urzędów statystycznych – relikty przeszłości?........................... 280
1.5. Niski walor ochronny interpretacji – skąd wynikały problemy?.......... 283
1.6. Wiążąca informacja stawkowa................................................................... 288
2. Specjalne (uproszczone) procedury celne jako narzędzie przyspieszające cykl odpraw...................................................................................................... 291
2.1. Tzw. Niekompletne zgłoszenie celne składane sporadycznie................. 291
2.2. Uproszczone zgłoszenie celne – składane regularnie............................. 293
2.2.1. Ogólna charakterystyka.................................................................... 293
2.2.2. Pozwolenie na stosowanie zgłoszenia uproszczonego.................. 293
2.2.3. Przebieg procedury zgłoszenia uproszczonego............................. 295
2.2.4. Ułatwienia uzupełniające wynikające z realizacji procedury regularnego zgłoszenia uproszczonego.......................................... 295
2.3. Wpis do rejestru zgłaszającego................................................................... 295
2.3.1. Istota procedury................................................................................. 295
2.3.2. Prowadzenie rejestru......................................................................... 297
2.3.3. Ułatwienia wynikające z realizacji procedury zgłoszenia uproszczonego........................................... 298
2.4. Rozliczenie podatku w deklaracji VAT (metoda uproszczona)............. 299
2.4.1. Istota metody uproszczonej.............................................................. 299
2.4.2. Przesłanki skorzystania z uproszczonej metody rozliczania podatku od importu towarów, a także sankcje za jej naruszenie w stanie prawnym obowiązującym do 30.06.2020 r..................... 300
2.4.3. Przesłanki skorzystania z uproszczonej metody rozliczania podatku od importu towarów oraz sankcje za jej naruszenie w stanie prawnym obowiązującym od 1.07.2020 r....................... 301
3. Klasyfi kacja wyrobów akcyzowych. Jak zabezpieczyć sytuację przedsiębiorcy? (WIA, WIT).......................................... 304
3.1. Wprowadzenie.............................................................................................. 304
3.2. Nomenklatura Scalona (CN) jako podstawa klasyfi kacji wyrobów akcyzowych............................................................ 306
3.3. Klasyfi kacja statystyczna............................................................................. 306
3.4. Interpretacje ogólne i objaśnienia podatkowe.......................................... 307
3.5. Interpretacje indywidualne......................................................................... 309
3.6. Wiążące dane akcyzowe................................................................... 310
3.7. Wiążące dane taryfowe..................................................................... 312
4. Weryfi kacja dostawców i odbiorców towaru w ramach WDT w podatku od towarów i usług..................................... 315
4.1. W środkuwspólnotowa przesyłka towarów................................................ 315
4.2. Dobra wiara – istota..................................................................................... 317
4.3. Weryfi kacja formalna.................................................................................. 318
4.4. Weryfi kacja materialna............................................................................... 321
4.5. Dostawcy........................................................................................................ 322
4.6. Podsumowanie.............................................................................................. 323
5. Stosowanie płatności podzielonej w VAT........................................................ 323
5.1. Czym jest płatność podzielona?................................................................. 323
5.2. Zasady używania i mechanizm działania płatności podzielonej........ 325
5.3. Korzyści związane z korzystaniem z mechanizmu płatności podzielonej (fakultatywnej).......................................... 326
5.4. Obligatoryjna płatność podzielona............................................................ 327
5.4.1. Uwagi ogólne...................................................................................... 327
5.4.2. Wykorzystywanie obligatoryjnego MPP – perspektywa sprzedawcy towaru albo usługi............................................ 328
5.4.3. Użytkowanie obligatoryjnego MPP – perspektywa nabywcy towaru lub usługi............................................. 329
5.4.4. Towary i usługi objęte obowiązkową płatnością podzieloną...... 331
5.4.5. Przepisy przejściowe w zakresie obligatoryjnej płatności podzielonej.................................................... 338
5.5. Główne ryzyka podatkowe, a także schemat compliance w fakultatywnym MPP................................................... 339
5.5.1. Główne ryzyka podatkowe po stronie sprzedawcy...................... 339
5.5.2. Główne ryzyka podatkowe i schemat compliance po stronie nabywcy...................................................................... 342
5.6. Ryzyka podatkowe i schemat compliance w obligatoryjnym mechanizmie płatności podzielonej................................. 343
5.6.1. Ryzyka i schemat compliance po stronie sprzedawcy.................. 343
5.6.2. Ryzyka i schemat compliance po stronie nabywcy....................... 345
Rozdział X. Tarcza antykryzysowa – zmiany prawa podatkowego w związku z wprowadzonym stanem epidemii COVID-19.................... 347
1. Udogodnienia i ulgi podatkowe. Zmiany od 31.03.2020 r............................. 347
1.1. Wnioski o udzielenie ulgi w spłacie podatków, zaległości podatkowych........................................................... 348
1.2. Odliczenie straty podatkowej „wstecz”..................................................... 349
1.3. Ulga na złe długi w PIT, a także CIT po stronie dłużnika.......................... 350
1.4. Płatność na rachunek bankowy spoza białej listy.................................... 351
1.5. Jednorazowe odpisy amortyzacyjne........................................................ 352
1.6. Rezygnacja z uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy w 2020 r................................................................ 353
1.7. Ulga na badania i rozwój........................................................................... 354
1.8. Przesunięcie terminu płatności „podatku od przychodu z budynków”............................................................... 355
1.9. Zwolnienie w podatku od nieruchomości.............................................. 355
1.10. Uprawnienie Ministra Finansów do zaniechania poboru odsetek podatkowych............................................... 356
1.11. Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej....... 356
1.12. Kara umowna i odszkodowanie kosztem uzyskania przychodu................................................................. 357
1.13. Certyfi katy rezydencji podatkowej.......................................................... 357
2. Darowizny dokonywane w związku z przeciwdziałaniem COVID-19....... 357
3. Kontrole i postępowania podatkowe................................................................ 360
4. Podatki dochodowe oraz podatek od towarów i usług.................................. 363
4.1. Świadczenia socjalne z nowymi limitami zwolnień................................ 363
4.2. Świadczenie postojowe, zakwaterowanie i wyżywienie bez PIT........... 364
4.3. Zaliczki na PIT pobrane w marcu i kwietniu 2020 r............................... 365
4.4. Przedłużenie terminu złożenia deklaracji CIT-8.................................... 366
4.5. Zmiany w zakresie VAT.............................................................................. 367
4.6. Import sprzętu medycznego i ochronnego............................................... 368
5. Sprawozdawczość podatkowa, a także interpretacje podatkowe....................... 369
5.1. Zmiana terminów sporządzenia i przesłania niektórych informacji podatkowych............................................. 369
5.2. Zawieszenie terminów dotyczących danych o cenach transferowych........................................................ 369
5.3. Wydłużenie terminu wydania interpretacji indywidualnych............... 370
5.4. MDR (obowiązki związane ze zgłaszaniem schematów podatkowych)....................................................... 370
5.5. Ceny transferowe.......................................................................................... 371
Rozdział XI. Kalendarium................................................................................................................. 373
Autorzy........................................................................................................................... 383
Rozdział I. Tax compliance – defi nicja i zasady......................................................................... 21
1. Czym jest compliance podatkowy?................................................................... 21
2. Norma ISO 19600................................................................................................ 22
2.1. Struktura nadrzędna normy....................................................................... 23
2.2. System zarządzania ryzykiem.................................................................... 25
3. Model PDCA........................................................................................................ 26
4. Zasady tworzenia efektywnych systemów compliance................................... 27
4.1. Cykl projektowania systemu compliance.............................................. 27
4.2. Struktura systemu zarządzania zgodnością............................................. 28
Rozdział II. Program współdziałania jako gwarancja pewności używania prawa przez organy podatkowe....................... 31
1. Umowa o współdziałanie................................................................................... 32
2. Obowiązki podatnika i Szefa KAS............................................................. 35
3. Porozumienie podatkowe................................................................................... 37
4. Audyt podatkowy................................................................................................ 39
5. Podsumowanie..................................................................................................... 42
Rozdział III. Publikowanie jednostkowych danych podatników oraz obowiązek sporządzania i podawania do publicznej wiadomości informacji o realizowanej strategii podatkowej........................................................................ 43
1. Obowiązek publikacji indywidualnych danych podatników....................... 43
2. Obowiązek sporządzania i podawania do publicznej wiadomości danych o realizowanej strategii podatkowej.............................................. 45
2.1. Wstęp.............................................................................................................. 45
2.2. Czym jest strategia podatkowa?................................................................. 46
2.3. Czym jest informacja o realizowanej strategii podatkowej?.................. 49
2.4. Sposób i termin podawania informacji o realizowanej strategii podatkowej.................................................................................................... 51
2.5. Przewidziane kary za niewywiązanie się z obowiązku publikacji danych o realizowanej strategii podatkowej....................................... 52
2.6. Co świeże obowiązki oznaczają dla podatników?..................................... 53
2.7. Ocena przyjętych regulacji.......................................................................... 54
2.8. Podsumowanie i użyteczne wskazówki.................................................. 56
Rozdział IV. Planowanie podatkowe............................................................................................... 59
1. Schematy podatkowe.......................................................................................... 59
1.1. Wstęp.............................................................................................................. 59
1.2. Defi nicja schematu podatkowego.............................................................. 60
1.3. Role uczestników schematów..................................................................... 61
1.3.1. Promotor............................................................................................. 61
1.3.2. Korzystający........................................................................................ 62
1.3.3. Wspomagający.................................................................................... 62
1.4. Schematy krajowe a transgraniczne.......................................................... 62
1.5. Schemat standaryzowany............................................................................ 63
1.6. Identyfi kacja schematów podatkowych.................................................... 64
1.6.1. Mechanizm identyfi kacji schematów podatkowych.................... 64
1.6.2. Główna korzyść.................................................................................. 64
1.6.3. Ogólne parametry rozpoznawcze............................................................ 65
1.6.4. Szczególne cechy rozpoznawcze...................................................... 70
1.6.5. Inne szczególne właściwości rozpoznawcze............................................. 74
1.7. Raportowanie schematów podatkowych.................................................. 76
1.7.1. Podmiotowy brak obowiązku raportowania................................. 76
1.7.2. Obowiązki promotora....................................................................... 77
1.7.3. Obowiązki korzystającego na moment otrzymania schematu............................................................................................. 80
1.7.4. Obowiązki korzystającego w związku z wdrożeniem schematu............................................................................................. 81
1.7.5. Obowiązki dotyczące wspomagającego.......................................... 82
1.7.6. Informacja o schemacie podatkowym............................................ 83
1.8. Procedura wewnętrzna w zakresie schematów podatkowych............... 84
2. Procedury związane z odpowiednim udokumentowaniem czynności restrukturyzacyjnych pod kątem wykazania uzasadnienia biznesowego przeprowadzonych operacji............................................................................... 86
3. Procedury rozliczeń podatkowych przy operacjach przenoszenia zorganizowanej części przedsiębiorstwa.......................... 90
3.1. Istnienie zespołu części materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań.......................................................... 92
3.2. Wyodrębnienie organizacyjne.................................................................... 92
3.3. Wyodrębnienie fi nansowe........................................................................... 93
3.4. Elementy asygnowane do realizacji określonych zadań gospodarczych........................................................ 94
4. Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa.............................................. 95
4.1. Podatek dochodowy od osób fi zycznych................................................... 95
4.2. Podatek dochodowy od osób prawnych.................................................... 97
4.3. Podatek od towarów i usług........................................................................ 98
4.4. Podsumowanie.............................................................................................. 98
5. Podział przedsiębiorstwa.................................................................................... 99
5.1. Podatek dochodowy od osób fi zycznych................................................... 100
5.2. Podatek dochodowy od osób prawnych.................................................... 100
5.3. Podatek od towarów i usług........................................................................ 101
5.4. Podsumowanie.............................................................................................. 101
6. Podatek od wyjścia (exit tax)............................................................................. 102
6.1. Regulacje prawnopodatkowe...................................................................... 102
6.2. Podatnicy....................................................................................................... 103
6.2.1. Osoby fi zyczne i prawne................................................................... 103
6.2.2. Spółki osobowe.................................................................................. 103
6.3. Czynności opodatkowane........................................................................... 103
6.3.1. Drobna wartość przenoszonego posiadajątku................................ 105
6.4. Elementy posiadajątku objęte exit tax.............................................................. 105
6.4.1. Komponenty związane z działalnością gospodarczą......................... 105
6.4.2. Osobna ewidencja.............................................................................. 105
6.4.3. Składniki posiadajątku prywatnego....................................................... 106
6.4.4. Elementy związane z zagranicznym zakładem............................ 107
6.4.5. Nieruchomości / spółki nieruchomościowe.................................. 108
6.4.6. Komponenty zwolnione z opodatkowania.......................................... 108
6.4.7. Elementy przeniesione czasowo...................................................... 108
6.5. Zasady ustalania dochodu........................................................................... 109
6.5.1. Dochód................................................................................................ 109
6.5.2. Przypadki szczególne........................................................................ 109
6.5.3. Wartość rynkowa............................................................................... 109
6.5.4. Wartość podatkowa........................................................................... 109
6.5.5. Szacowanie dochodu......................................................................... 110
6.6. Stawki podatku............................................................................................. 110
6.6.1. Dwie stawki liniowe.......................................................................... 110
6.6.2. Brak daniny solidarnościowej.......................................................... 110
6.7. Terminy płatności oraz sposób deklarowania......................................... 110
6.7.1. Terminy i deklaracje.......................................................................... 110
6.7.2. Odliczenie podatku zagranicznego................................................. 111
6.7.3. Informacja o wartości rynkowej za granicą................................... 111
6.7.4. Odroczenie terminu zapłaty............................................................ 111
6.7.5. Deklarowanie składnika przeniesionego czasowo........................ 112
6.8. Zwrot podatku.............................................................................................. 112
6.8.1. Tylko osoby fi zyczne.......................................................................... 112
6.8.2. Warunki.............................................................................................. 112
6.8.3. Powrót do Polski przed końcem 2021 r.......................................... 113
6.9. Ratalna płatność podatku........................................................................... 113
6.9.1. Osoby fi zyczne i prawne................................................................... 113
6.9.2. Warunki.............................................................................................. 113
6.9.3. Ocena ryzyka nieodzyskania podatku........................................... 114
6.9.4. Utrata możliwości zapłaty ratalnej................................................. 114
6.9.5. Obowiązki raportowe........................................................................ 115
6.10. Metody zarządzania ryzykiem................................................................ 115
6.10.1. Utrzymanie rezydencji podatkowej............................................. 115
6.10.2. Warunki korzystnego rozliczenia............................................ 117
7. Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych............................... 119
7.1. Regulacje prawnopodatkowe...................................................................... 119
7.2. Zasady ogólne............................................................................................... 119
7.2.1. Krąg podmiotów zagranicznych..................................................... 119
7.2.2. Kontrola / udział w zysku / powiązania......................................... 120
7.2.3. Zakłady rezydentów i nierezydentów............................................. 121
7.3. Zagraniczna spółka kontrolowana............................................................ 121
7.3.1. I grupa – raje podatkowe.................................................................. 121
7.3.2. II grupa – brak zamiany informacji.............................................. 122
7.3.3. III grupa – pasywne dochody i niska stawka podatkowa............ 122
7.4. Wyraźna rzeczywista działalność gospodarcza.......................................... 123
7.4.1. Przesłanki opodatkowania............................................................... 123
7.4.2. Działalność gospodarcza.................................................................. 123
7.5. Zasady ustalania dochodu........................................................................... 123
7.5.1. Przychody/dochody........................................................................... 123
7.5.2. Alokacja dochodu.............................................................................. 124
7.5.3. Zakaz rozliczania strat...................................................................... 124
7.5.4. Rok podatkowy.................................................................................. 124
7.6. Odliczenia od dochodu – praktyka organów podatkowych.................. 125
7.6.1. Odliczenia od dochodu..................................................................... 125
7.6.2. Praktyka organów podatkowych..................................................... 125
7.6.3. Odliczalność dywidend za różnorodne okresy........................................ 125
7.6.4. Zakaz odliczalności darowizn oraz kwot równoważnych dywidendom........................................ 126
7.6.5. Odliczenie podatku jednostki zależnej.......................................... 128
7.6.6. Odliczenie podatku zagranicznej jednostki kontrolowanej........ 128
7.7. Terminy płatności oraz sposób deklarowania......................................... 128
7.7.1. Deklaracja podatkowa i termin rozliczenia................................... 128
7.7.2. Stawka podatku.................................................................................. 129
7.7.3. Danina solidarnościowa................................................................... 129
7.8. Obowiązki dokumentacyjne....................................................................... 129
7.8.1. Rejestr.................................................................................................. 129
7.8.2. Ewidencja zdarzeń............................................................................. 129
7.8.3. Udostępnienie organom podatkowym........................................... 130
8. Podatek u źródła.................................................................................................. 130
8.1. Regulacje prawnopodatkowe...................................................................... 130
8.1.1. Zasady poboru podatku u źródła.................................................... 131
8.2. Obowiązki związane z poborem podatku u źródła................................. 132
8.2.1. Przesłanka należytej staranności.................................................... 132
8.2.2. Obowiązki dokumentacyjne............................................................ 137
8.2.3. Wniosek o zwrot podatku................................................................ 137
8.2.4. Oświadczenie podmiotu................................................................... 141
8.2.5. Opinia o używaniu zwolnienia..................................................... 146
8.3. Odpowiedzialność podatkowa, a także karnoskarbowa.............................. 150
8.3.1. Odpowiedzialność w oparciu o przepisy Ordynacji podatkowej............................................. 150
8.3.2. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe............................................ 151
8.3.3. Odpowiedzialność w oparciu o przepisy Kodeksu karnego skarbowego................................................... 152
Rozdział V. Środki trwałe oraz WNiP........................................................................................... 155
1. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych................................................................ 155
1.1. Regulacje prawnopodatkowe...................................................................... 155
1.1.1. Defi nicja środków trwałych............................................................. 155
1.1.2. Środki trwałe bez amortyzacji......................................................... 156
1.1.3. Defi nicja wartości niematerialnych i prawnych............................ 157
1.2. Części niezbędne i sposób prowadzenia ewidencji............................ 157
1.2.1. Skutki braku ewidencji środków trwałych.................................... 159
1.2.2. Ustalenie wartości początkowej....................................................... 160
1.2.3. Metody amortyzacji........................................................................... 163
1.3. Ewidencja podatkowa a rachunkowa........................................................ 167
1.3.1. Różnice w defi nicji środków trwałych w ujęciu podatkowym i rachunkowym................................................ 167
1.3.2. Różnice w amortyzacji w ujęciu podatkowym i rachunkowym.................................................................................. 168
2. Wykorzystywanie samochodów osobowych........................................................... 169
2.1. Regulacje prawnopodatkowe...................................................................... 169
2.1.1. Regulacje prawnopodatkowe na gruncie podatków dochodowych...................................................................................... 170
2.1.2. Amortyzacja....................................................................................... 171
2.1.3. Wykorzystywanie samochodu na podstawie umowy leasingu/dzierżawy/najmu................................................................ 173
2.1.4. Ubezpieczenie samochodu............................................................... 174
2.1.5. Koszty eksploatacyjne....................................................................... 175
2.1.6. Koszty uzyskania przychodów w sytuacji zbycia samochodu osobowego..................................................................... 175
2.1.7. Rozliczenie podatników niebędących czynnymi podatnikami VAT.............................................................................. 176
2.1.8. Rozliczenie podatników będących czynnymi podatnikami VAT.............................................................................. 176
2.2. Sposoby wykorzystywania samochodów osobowych w przedsiębiorstwie....... 178
2.2.1. Rozliczenie kosztów eksploatacyjnych samochodów użytkowanych wyłącznie do celów działalności gospodarczej.................... 178
2.2.2. Rozliczenie kosztów eksploatacyjnych samochodów wykorzystywanych nie tylko do celów działalności gospodarczej.................... 178
2.2.3. Samochody niebędące częścią majątku przedsiębiorcy............... 179
2.2.4. Samochody wykorzystywane przez pracowników na rzecz przedsiębiorcy.................................... 179
2.3. Obowiązki dokumentacyjne....................................................................... 181
3. Szczególne procedury rozliczania..................................................................... 183
3.1. Procedury w zakresie podatku od przychodów z budynków na gruncie podatków dochodowych...................... 183
3.1.1. Wstęp................................................................................................... 183
3.1.2. Podatnicy............................................................................................ 183
3.1.3. Zwolnienia.......................................................................................... 184
3.1.4. Podstawa opodatkowania i stawka podatku.................................. 185
3.1.5. Zaliczki na podatek i mechanizm odliczania podatku................ 186
3.1.6. Zwrot podatku.................................................................................... 187
3.1.7. Budynki oddane w leasing................................................................ 188
3.1.8. Klauzula o unikaniu opodatkowania............................................. 188
Rozdział VI. Działalność badawczo-rozwojowa i innowacje............................................... 189
1. Ulga podatkowa na działalność badawczo-rozwojową (B+R)...................... 189
1.1. Regulacje prawnopodatkowe...................................................................... 189
1.1.1. Działalność badawczo-rozwojowa.................................................. 189
1.1.2. Odliczenie kosztów kwalifi kowanych............................................. 192
1.2. Status centrum badawczo-rozwojowego................................................... 197
1.2.1. Zagadnienia wstępne......................................................................... 197
1.2.2. Uzyskanie statusu CBR..................................................................... 197
1.2.3. Skutek uzyskania statusu centrum badawczo-rozwojowego...... 199
1.3. Technologiczne aspekty rozliczania ulgi na działalność badawczo-rozwojową................................................................................... 201
1.4. Ulga B+R w podatkowej grupie kapitałowej (PGK)................................ 202
1.5. Obowiązki dokumentacyjne....................................................................... 203
1.5.1. Wyodrębnienie w ewidencji księgowej........................................... 203
1.5.2. Ewidencja czasu pracy pracowników.............................................. 205
1.5.3. Ewidencja i dokumentacja projektów badawczo-rozwojowych.................................................................... 205
1.6. Orzecznictwo i praktyka interpretacyjna organów podatkowych w zakresie wykorzystywania przepisów o uldze na działalność badawczo-rozwojową......................................................... 206
1.6.1. Działalność B+R................................................................................. 206
1.6.2. Działalność B+R a oprogramowanie IT......................................... 207
1.6.3. Wynagrodzenie pracownicze a czas pracy..................................... 207
1.6.4. Premie, bonusy pracownicze, zwolnienie lekarskie..................... 208
1.6.5. Koszty kwalifi kowane, opinie, ekspertyzy..................................... 209
1.6.6. Dofi nansowanie projektu ze środków UE..................................... 210
2. Preferencyjne opodatkowanie kwalifi kowanych praw własności intelektualnej (Innovation Box albo IP-Box)..................... 210
2.1. Regulacje prawnopodatkowe...................................................................... 210
2.2. Techniczne aspekty użytkowania IP Box..................................................... 213
2.3. Innovation Box w podatkowej grupie kapitałowej (PGK)...................... 215
2.4. Obowiązki dokumentacyjne....................................................................... 215
2.5. Praktyka interpretacyjna organów podatkowych w zakresie stosowania przepisów o IP Box............................ 217
Rozdział VII. Perspektywa cen transferowych............................................................................... 219
1. Obowiązki dokumentacyjne dla transakcji wykonywanych z podmiotami powiązanymi....................... 219
1.1. Lokalna dokumentacja cen transferowych............................................... 220
1.1.1. Identyfi kacja obowiązków dokumentacyjnych po 1.01.2019 r. W praktyce.......................................... 221
1.1.2. Komponenty dokumentacji lokalnej..................................................... 222
1.2. Analiza porównawcza.................................................................................. 224
1.3. Dokumentacja grupowa.............................................................................. 225
1.4. Raport country-by-country........................................................................ 225
1.5. Zwolnienia z obowiązków dokumentacyjnych........................................ 226
2. Obowiązki sprawozdawcze w zakresie cen transferowych........................... 227
2.1. Oświadczenie................................................................................................ 227
2.2. TPR – informacja o cenach transferowych............................................... 227
2.3. ORD-U........................................................................................................... 228
3. Terminy................................................................................................................. 229
4. Zmiany w przepisach dotyczących cen transferowych od 1.01.2021 r......... 230
4.1. Transakcje z rajami podatkowymi............................................................ 230
4.2. Publikacja sprawozdania z realizacji strategii podatkowej.................... 231
4.3. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych......... 232
Rozdział VIII. PIT i ubezpieczenia społeczne.................................................................................. 233
1. Struktury wynagradzania i związane z nimi ryzyka..................................... 233
1.1. Umowy o dzieło............................................................................................ 233
1.1.1. Regulacje prawne, a także podejście organów.................................... 233
1.1.2. Na co organy zwracają uwagę podczas kontroli.......................... 239
1.1.3. Metody zarządzania ryzykiem........................................................ 241
1.2. Splity wynagrodzeń...................................................................................... 241
1.2.1. Regulacje prawne............................................................................... 241
1.2.2. Na co organy zwracają uwagę w trakcie kontroli.......................... 244
1.2.3. Metody zarządzania ryzykiem........................................................ 246
1.3. Transfer praw autorskich............................................................................. 246
1.3.1. Regulacje prawne............................................................................... 246
1.3.2. Na co organy zwracają uwagę w trakcie kontroli.......................... 249
1.3.3. Metody zarządzania ryzykiem........................................................ 256
1.4. Umowy o świadczenie usług w ramach działalności gospodarczej...... 256
1.4.1. Regulacje prawne............................................................................... 256
1.4.2. Na co organy zwracają uwagę w trakcie kontroli.......................... 259
1.4.3. Metody zarządzania ryzykiem........................................................ 262
1.5. Wynagradzanie członków zarządu............................................................ 262
1.5.1. Regulacje prawne............................................................................... 262
1.5.2. Na co organy zwracają uwagę podczas kontroli.......................... 264
1.5.3. Metody zarządzania ryzykiem........................................................ 267
2. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych...................................................... 268
2.1. Regulacje prawne.......................................................................................... 268
2.1.1. Podstawy prawne funkcjonowania ZFŚS....................................... 268
2.1.2. Obowiązkowe ubezpieczenia społeczne i zdrowotne................... 270
2.1.3. Podatek dochodowy od osób fi zycznych........................................ 270
2.2. Typowo występujące wątpliwości związane z funkcjonowaniem funduszu..................................... 271
2.3. Metody zarządzania ryzykiem................................................................... 273
Rozdział IX. VAT, akcyza i cło.......................................................................................................... 275
1. Klasyfi kacja towarów i usług na gruncie VAT. Jak zabezpieczyć sytuację przedsiębiorcy?..................................................................................................... 275
1.1. Klasyfi kacje statystyczne............................................................................. 277
1.2. Polska Klasyfi kacja Towarów i Usług........................................................ 277
1.3. Nomenklatura Scalona................................................................................ 279
1.4. Interpretacje jednostkowe i interpretacje urzędów statystycznych – relikty przeszłości?........................... 280
1.5. Niski walor ochronny interpretacji – skąd wynikały problemy?.......... 283
1.6. Wiążąca informacja stawkowa................................................................... 288
2. Specjalne (uproszczone) procedury celne jako narzędzie przyspieszające cykl odpraw...................................................................................................... 291
2.1. Tzw. Niekompletne zgłoszenie celne składane sporadycznie................. 291
2.2. Uproszczone zgłoszenie celne – składane regularnie............................. 293
2.2.1. Ogólna charakterystyka.................................................................... 293
2.2.2. Pozwolenie na stosowanie zgłoszenia uproszczonego.................. 293
2.2.3. Przebieg procedury zgłoszenia uproszczonego............................. 295
2.2.4. Ułatwienia uzupełniające wynikające z realizacji procedury regularnego zgłoszenia uproszczonego.......................................... 295
2.3. Wpis do rejestru zgłaszającego................................................................... 295
2.3.1. Istota procedury................................................................................. 295
2.3.2. Prowadzenie rejestru......................................................................... 297
2.3.3. Ułatwienia wynikające z realizacji procedury zgłoszenia uproszczonego........................................... 298
2.4. Rozliczenie podatku w deklaracji VAT (metoda uproszczona)............. 299
2.4.1. Istota metody uproszczonej.............................................................. 299
2.4.2. Przesłanki skorzystania z uproszczonej metody rozliczania podatku od importu towarów, a także sankcje za jej naruszenie w stanie prawnym obowiązującym do 30.06.2020 r..................... 300
2.4.3. Przesłanki skorzystania z uproszczonej metody rozliczania podatku od importu towarów oraz sankcje za jej naruszenie w stanie prawnym obowiązującym od 1.07.2020 r....................... 301
3. Klasyfi kacja wyrobów akcyzowych. Jak zabezpieczyć sytuację przedsiębiorcy? (WIA, WIT).......................................... 304
3.1. Wprowadzenie.............................................................................................. 304
3.2. Nomenklatura Scalona (CN) jako podstawa klasyfi kacji wyrobów akcyzowych............................................................ 306
3.3. Klasyfi kacja statystyczna............................................................................. 306
3.4. Interpretacje ogólne i objaśnienia podatkowe.......................................... 307
3.5. Interpretacje indywidualne......................................................................... 309
3.6. Wiążące dane akcyzowe................................................................... 310
3.7. Wiążące dane taryfowe..................................................................... 312
4. Weryfi kacja dostawców i odbiorców towaru w ramach WDT w podatku od towarów i usług..................................... 315
4.1. W środkuwspólnotowa przesyłka towarów................................................ 315
4.2. Dobra wiara – istota..................................................................................... 317
4.3. Weryfi kacja formalna.................................................................................. 318
4.4. Weryfi kacja materialna............................................................................... 321
4.5. Dostawcy........................................................................................................ 322
4.6. Podsumowanie.............................................................................................. 323
5. Stosowanie płatności podzielonej w VAT........................................................ 323
5.1. Czym jest płatność podzielona?................................................................. 323
5.2. Zasady używania i mechanizm działania płatności podzielonej........ 325
5.3. Korzyści związane z korzystaniem z mechanizmu płatności podzielonej (fakultatywnej).......................................... 326
5.4. Obligatoryjna płatność podzielona............................................................ 327
5.4.1. Uwagi ogólne...................................................................................... 327
5.4.2. Wykorzystywanie obligatoryjnego MPP – perspektywa sprzedawcy towaru albo usługi............................................ 328
5.4.3. Użytkowanie obligatoryjnego MPP – perspektywa nabywcy towaru lub usługi............................................. 329
5.4.4. Towary i usługi objęte obowiązkową płatnością podzieloną...... 331
5.4.5. Przepisy przejściowe w zakresie obligatoryjnej płatności podzielonej.................................................... 338
5.5. Główne ryzyka podatkowe, a także schemat compliance w fakultatywnym MPP................................................... 339
5.5.1. Główne ryzyka podatkowe po stronie sprzedawcy...................... 339
5.5.2. Główne ryzyka podatkowe i schemat compliance po stronie nabywcy...................................................................... 342
5.6. Ryzyka podatkowe i schemat compliance w obligatoryjnym mechanizmie płatności podzielonej................................. 343
5.6.1. Ryzyka i schemat compliance po stronie sprzedawcy.................. 343
5.6.2. Ryzyka i schemat compliance po stronie nabywcy....................... 345
Rozdział X. Tarcza antykryzysowa – zmiany prawa podatkowego w związku z wprowadzonym stanem epidemii COVID-19.................... 347
1. Udogodnienia i ulgi podatkowe. Zmiany od 31.03.2020 r............................. 347
1.1. Wnioski o udzielenie ulgi w spłacie podatków, zaległości podatkowych........................................................... 348
1.2. Odliczenie straty podatkowej „wstecz”..................................................... 349
1.3. Ulga na złe długi w PIT, a także CIT po stronie dłużnika.......................... 350
1.4. Płatność na rachunek bankowy spoza białej listy.................................... 351
1.5. Jednorazowe odpisy amortyzacyjne........................................................ 352
1.6. Rezygnacja z uproszczonych zaliczek na podatek dochodowy w 2020 r................................................................ 353
1.7. Ulga na badania i rozwój........................................................................... 354
1.8. Przesunięcie terminu płatności „podatku od przychodu z budynków”............................................................... 355
1.9. Zwolnienie w podatku od nieruchomości.............................................. 355
1.10. Uprawnienie Ministra Finansów do zaniechania poboru odsetek podatkowych............................................... 356
1.11. Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej....... 356
1.12. Kara umowna i odszkodowanie kosztem uzyskania przychodu................................................................. 357
1.13. Certyfi katy rezydencji podatkowej.......................................................... 357
2. Darowizny dokonywane w związku z przeciwdziałaniem COVID-19....... 357
3. Kontrole i postępowania podatkowe................................................................ 360
4. Podatki dochodowe oraz podatek od towarów i usług.................................. 363
4.1. Świadczenia socjalne z nowymi limitami zwolnień................................ 363
4.2. Świadczenie postojowe, zakwaterowanie i wyżywienie bez PIT........... 364
4.3. Zaliczki na PIT pobrane w marcu i kwietniu 2020 r............................... 365
4.4. Przedłużenie terminu złożenia deklaracji CIT-8.................................... 366
4.5. Zmiany w zakresie VAT.............................................................................. 367
4.6. Import sprzętu medycznego i ochronnego............................................... 368
5. Sprawozdawczość podatkowa, a także interpretacje podatkowe....................... 369
5.1. Zmiana terminów sporządzenia i przesłania niektórych informacji podatkowych............................................. 369
5.2. Zawieszenie terminów dotyczących danych o cenach transferowych........................................................ 369
5.3. Wydłużenie terminu wydania interpretacji indywidualnych............... 370
5.4. MDR (obowiązki związane ze zgłaszaniem schematów podatkowych)....................................................... 370
5.5. Ceny transferowe.......................................................................................... 371
Rozdział XI. Kalendarium................................................................................................................. 373
Autorzy........................................................................................................................... 383
