Tytuł Mechanizm podzielonej płatności (split payment) Autorzy Tomasz Wagner, Wojciech Kieszkowski, Stefan Majerowski, Dorota Pokrop Język polski Wydawnictwo Wolters Kluwer Polska SA ISBN 978-83-8160-126-9 seria Prawo w praktyce Rok wydania 2018 ilość stron 276 Format pdf Spis treści Wykaz skrótów 11
Wstęp 15
Część pierwsza. Wprowadzenie ogólne
Rozdział 1. Potrzeba regulacji 19
1.1. Wyłudzenia VAT – istota problemu 19
1.2. Niedobór VAT w liczbach 21
1.3. Uszczelnienie systemu VAT 24
1.3.1. Metody walki z wyłudzeniami – kontekst europejski 24
1.3.2. Dotychczasowe rozwiązania legislacyjne w Polsce 27
1.3.2.1. Odwrócone obciążenie 27
1.3.2.1.1. Złom 27
1.3.2.1.2. Wyroby stalowe 30
1.3.2.1.3. Metale nieżelazne 32
1.3.2.1.4. Wyroby elektroniczne 33
1.3.2.1.5. Usługi budowlane 36
1.3.2.1.6. Odwrócone obciążenie a podzielona płatność 40
1.3.2.2. Odpowiedzialność solidarna 40
1.3.2.3. Pakiet paliwowy 44
1.3.2.4. Wydłużenie terminu zwrotu podatku 47
1.3.2.5. Uzupełniające zobowiązanie podatkowe („sankcja VAT”) 50
1.3.2.6. Wykreślenie podatników VAT z rejestru 53
1.3.2.7. Jednorodny plik kontrolny 57
1.3.2.8. Reforma KAS 59
1.3.2.9. STIR 61
1.3.2.10. E-paragony 64
1.3.2.11. Wykaz podatników czynnych 66
Rozdział 2. Źródła prawa 68
2.1. Dyrektywa 2006/112 68
2.1.1. Zwalczanie oszustw podatkowych 68
2.1.2. Odwrócone obciążenie VAT 69
2.1.3. Solidarna odpowiedzialność za zapłatę VAT 72
2.2. Mechanizm podzielonej płatności: ustawa o zmianie ustawy o VAT, a także niektórych innych ustaw 73
2.2.1. Cel regulacji 73
2.2.2. Zakres regulacji 75
2.2.3. Wejście w życie 76
2.2.4. Skutki rozwiązania 77
Rozdział 3. O podzielonej płatności w ogólności 83
3.1. Definicja mechanizmu podzielonej płatności 83
3.2. Podzielona płatność a komponenty konstrukcyjne VAT 85
3.2.1. Moment powstania obowiązku podatkowego 85
3.2.2. Podstawa opodatkowania i stawka VAT 87
3.2.3. Odliczenie podatku naliczonego 88
3.2.4. Zapłata podatku 90
3.2.5. Faktura VAT 90
3.3. Podzielona płatność – jak to działa w innych państwach UE 92
Część druga. Analiza ustawy zmieniającej
Rozdział 4. Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności 99
4.1. Fakultatywność wykorzystania 99
4.2. Zakres podmiotowy 100
4.3. Zakres przedmiotowy 102
4.4. Rachunek rozliczeniowy 105
4.5. Rachunek VAT 107
4.5.1. Akcesoryjny charakter 107
4.5.2. Ograniczona swoboda dysponowania środkami 109
4.5.2.1. Zagadnienia wstępne 109
4.5.2.2. Podziw rachunku VAT (wpłaty na rachunek VAT) 110
4.5.2.3. Obciążenie rachunku VAT (wypłaty z rachunku VAT) 111
4.5.3. Brak środków na rachunku VAT 114
4.6. Komunikat przelewu 117
Rozdział 5. Korzyści związane z mechanizmem podzielonej płatności 122
5.1. Przyspieszony zwrot podatku na rachunek VAT 122
5.2. Brak uzupełniającego zobowiązania VAT 128
5.3. Wyłączenie solidarnej odpowiedzialności 133
5.4. Wyłączenie używania sankcyjnej stawki odsetek 136
5.5. Zmniejszenie zobowiązania podatkowego 140
5.6. Wpływ na dochowanie należytej skrupulatności 143
Rozdział 6. Wyzwania związane z korzystaniem z mechanizmu podzielonej płatności 152
6.1. Ograniczenie dysponowania środkami na rachunku VAT przez podatnika 152
6.1.1. Wpływy na rachunek VAT 153
6.1.1.1. Zapłata odpowiadająca kwocie VAT 155
6.1.1.2. Zwrot kwoty VAT przez urząd skarbowy 157
6.1.1.3. Zwrot kwoty VAT w związku z korektą podstawy opodatkowania 158
6.1.2. Wypłaty z rachunku VAT 161
6.1.2.1. Wpłata odpowiadająca kwocie VAT (opłacenie faktur sprzedażowych) 162
6.1.2.2. Płatność VAT do urzędu skarbowego 164
6.1.2.3. Zapłata kwoty VAT w związku z korektą podstawy opodatkowania 166
6.1.3. Wniosek o inne przeznaczenie środków na rachunku VAT 167
6.1.3.1. Przesłanki pozytywne i treść postanowienia 168
6.1.3.2. Przesłanki negatywne i decyzja odmowna 170
6.2. Ograniczenie dysponowania środkami na rachunku VAT – pozostałe sytuacje (tytuły wykonawcze) 171
6.3. Płatność na rzecz podatnika innego niżeli sprzedawca 173
Rozdział 7. Zmiany w pozostałych ustawach 175
7.1. Ustawa o rachunkowości 175
7.2. Ustawa o finansach publicznych 175
7.3. Prawo bankowe i ustawa o SKOK 177
7.4. Ustawa o usługach płatniczych 178
Część trzecia. Podzielona płatność w wybranych branżach
Rozdział 8. Sprzedawca – podatnik 183
8.1. Organ publiczny 183
8.2. Jednostki samorządu terytorialnego 191
8.3. Skarb Państwa jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą 202
8.4. Podatnicy z sektorów szczególnie narażonych na wyłudzenia VAT 205
8.5. Podatnicy, których dotyczy odwrotne obciążenie 207
8.6. Eksporterzy i podatnicy dokonujący w środkuwspólnotowej dostawy towarów 218
8.7. Importerzy i podatnicy dokonujący WNT 221
8.8. Podatnicy korzystający z obniżonych stawek VAT 224
Rozdział 9. Nabywca – kontrahent 226
9.1. Organ publiczny 226
9.2. Jednostki samorządu terytorialnego 228
9.3. Skarb Państwa jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą 229
9.4. Podatnicy z sektorów bardzo narażonych na wyłudzenia VAT 230
9.5. Podatnicy, których dotyczy odwrotne obciążenie 231
9.6. Eksporterzy i podatnicy dokonujący wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 231
9.7. Importerzy i podatnicy dokonujący WNT 232
9.8. Podatnicy korzystający z obniżonych stawek VAT 233
Załącznik. Objaśnienia podatkowe z 29.06.2018 r. Stosowanie mechanizmu podzielonej płatności (MPP) 235
Bibliografia 265
Autorzy 273
Wstęp 15
Część pierwsza. Wprowadzenie ogólne
Rozdział 1. Potrzeba regulacji 19
1.1. Wyłudzenia VAT – istota problemu 19
1.2. Niedobór VAT w liczbach 21
1.3. Uszczelnienie systemu VAT 24
1.3.1. Metody walki z wyłudzeniami – kontekst europejski 24
1.3.2. Dotychczasowe rozwiązania legislacyjne w Polsce 27
1.3.2.1. Odwrócone obciążenie 27
1.3.2.1.1. Złom 27
1.3.2.1.2. Wyroby stalowe 30
1.3.2.1.3. Metale nieżelazne 32
1.3.2.1.4. Wyroby elektroniczne 33
1.3.2.1.5. Usługi budowlane 36
1.3.2.1.6. Odwrócone obciążenie a podzielona płatność 40
1.3.2.2. Odpowiedzialność solidarna 40
1.3.2.3. Pakiet paliwowy 44
1.3.2.4. Wydłużenie terminu zwrotu podatku 47
1.3.2.5. Uzupełniające zobowiązanie podatkowe („sankcja VAT”) 50
1.3.2.6. Wykreślenie podatników VAT z rejestru 53
1.3.2.7. Jednorodny plik kontrolny 57
1.3.2.8. Reforma KAS 59
1.3.2.9. STIR 61
1.3.2.10. E-paragony 64
1.3.2.11. Wykaz podatników czynnych 66
Rozdział 2. Źródła prawa 68
2.1. Dyrektywa 2006/112 68
2.1.1. Zwalczanie oszustw podatkowych 68
2.1.2. Odwrócone obciążenie VAT 69
2.1.3. Solidarna odpowiedzialność za zapłatę VAT 72
2.2. Mechanizm podzielonej płatności: ustawa o zmianie ustawy o VAT, a także niektórych innych ustaw 73
2.2.1. Cel regulacji 73
2.2.2. Zakres regulacji 75
2.2.3. Wejście w życie 76
2.2.4. Skutki rozwiązania 77
Rozdział 3. O podzielonej płatności w ogólności 83
3.1. Definicja mechanizmu podzielonej płatności 83
3.2. Podzielona płatność a komponenty konstrukcyjne VAT 85
3.2.1. Moment powstania obowiązku podatkowego 85
3.2.2. Podstawa opodatkowania i stawka VAT 87
3.2.3. Odliczenie podatku naliczonego 88
3.2.4. Zapłata podatku 90
3.2.5. Faktura VAT 90
3.3. Podzielona płatność – jak to działa w innych państwach UE 92
Część druga. Analiza ustawy zmieniającej
Rozdział 4. Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności 99
4.1. Fakultatywność wykorzystania 99
4.2. Zakres podmiotowy 100
4.3. Zakres przedmiotowy 102
4.4. Rachunek rozliczeniowy 105
4.5. Rachunek VAT 107
4.5.1. Akcesoryjny charakter 107
4.5.2. Ograniczona swoboda dysponowania środkami 109
4.5.2.1. Zagadnienia wstępne 109
4.5.2.2. Podziw rachunku VAT (wpłaty na rachunek VAT) 110
4.5.2.3. Obciążenie rachunku VAT (wypłaty z rachunku VAT) 111
4.5.3. Brak środków na rachunku VAT 114
4.6. Komunikat przelewu 117
Rozdział 5. Korzyści związane z mechanizmem podzielonej płatności 122
5.1. Przyspieszony zwrot podatku na rachunek VAT 122
5.2. Brak uzupełniającego zobowiązania VAT 128
5.3. Wyłączenie solidarnej odpowiedzialności 133
5.4. Wyłączenie używania sankcyjnej stawki odsetek 136
5.5. Zmniejszenie zobowiązania podatkowego 140
5.6. Wpływ na dochowanie należytej skrupulatności 143
Rozdział 6. Wyzwania związane z korzystaniem z mechanizmu podzielonej płatności 152
6.1. Ograniczenie dysponowania środkami na rachunku VAT przez podatnika 152
6.1.1. Wpływy na rachunek VAT 153
6.1.1.1. Zapłata odpowiadająca kwocie VAT 155
6.1.1.2. Zwrot kwoty VAT przez urząd skarbowy 157
6.1.1.3. Zwrot kwoty VAT w związku z korektą podstawy opodatkowania 158
6.1.2. Wypłaty z rachunku VAT 161
6.1.2.1. Wpłata odpowiadająca kwocie VAT (opłacenie faktur sprzedażowych) 162
6.1.2.2. Płatność VAT do urzędu skarbowego 164
6.1.2.3. Zapłata kwoty VAT w związku z korektą podstawy opodatkowania 166
6.1.3. Wniosek o inne przeznaczenie środków na rachunku VAT 167
6.1.3.1. Przesłanki pozytywne i treść postanowienia 168
6.1.3.2. Przesłanki negatywne i decyzja odmowna 170
6.2. Ograniczenie dysponowania środkami na rachunku VAT – pozostałe sytuacje (tytuły wykonawcze) 171
6.3. Płatność na rzecz podatnika innego niżeli sprzedawca 173
Rozdział 7. Zmiany w pozostałych ustawach 175
7.1. Ustawa o rachunkowości 175
7.2. Ustawa o finansach publicznych 175
7.3. Prawo bankowe i ustawa o SKOK 177
7.4. Ustawa o usługach płatniczych 178
Część trzecia. Podzielona płatność w wybranych branżach
Rozdział 8. Sprzedawca – podatnik 183
8.1. Organ publiczny 183
8.2. Jednostki samorządu terytorialnego 191
8.3. Skarb Państwa jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą 202
8.4. Podatnicy z sektorów szczególnie narażonych na wyłudzenia VAT 205
8.5. Podatnicy, których dotyczy odwrotne obciążenie 207
8.6. Eksporterzy i podatnicy dokonujący w środkuwspólnotowej dostawy towarów 218
8.7. Importerzy i podatnicy dokonujący WNT 221
8.8. Podatnicy korzystający z obniżonych stawek VAT 224
Rozdział 9. Nabywca – kontrahent 226
9.1. Organ publiczny 226
9.2. Jednostki samorządu terytorialnego 228
9.3. Skarb Państwa jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą 229
9.4. Podatnicy z sektorów bardzo narażonych na wyłudzenia VAT 230
9.5. Podatnicy, których dotyczy odwrotne obciążenie 231
9.6. Eksporterzy i podatnicy dokonujący wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 231
9.7. Importerzy i podatnicy dokonujący WNT 232
9.8. Podatnicy korzystający z obniżonych stawek VAT 233
Załącznik. Objaśnienia podatkowe z 29.06.2018 r. Stosowanie mechanizmu podzielonej płatności (MPP) 235
Bibliografia 265
Autorzy 273
