Tytuł Podmioty powiązane. Ceny transferowe. Dokumentacja podatkowa Autorzy Dariusz Strzelec, Włodzimierz Nykiel Język polski Wydawnictwo Wolters Kluwer Polska SA ISBN 978-83-264-7516-0 Rok wydania 2014 liczba stron 316 Format pdf Spis treści Wykaz skrótów | str. 11
Wstęp | str. 15
Rozdział 1. Wprowadzenie do problematyki cen transferowych | str. 17
1.1. Zasada długości ramienia | str. 17
1.2. Regulacje krajowe dotyczące cen transferowych i podmiotów powiązanych | str. 22
1.3. Regulacje międzynarodowego prawa podatkowego dotyczące cen transferowych i podmiotów powiązanych | str. 32
1.3.1. Umowa modelowa OECD w sprawie podatku od dochodów i majątku | str. 32
1.3.2. Wytyczne OECD | str. 36
1.3.3. Konwencja arbitrażowa i kodeks postępowania wspierającego produktywne wykonanie konwencji arbitrażowej | str. 38
1.4. Podstawowe pojęcia | str. 43
1.5. Zasada długości ramienia, ceny transferowe i przedsiębiorstwa powiązane w świetle orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej - negatywna integracja uregulowań prawa krajowego państw członkowskich UE w zakresie korekty dochodów (zysków) przedsiębiorstw powiązanych | str. 47
Rozdział 2. Pojęcie podmiotów powiązanych | str. 55
2.1. Koncepcja podmiotów powiązanych | str. 55
2.1.1. Akceptacja standardu wypracowanego poprzez OECD w zakresie definicji podmiotów powiązanych | str. 56
2.1.2. Powiązania w Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku - odsetki i należności licencyjne | str. 57
2.2. Podmioty powiązane w podatkach dochodowych - regulacje polskie | str. 57
2.2.1. Powiązania międzynarodowe | str. 58
2.2.2. Powiązania krajowe | str. 59
2.2.3. Powiązania kapitałowe w relacjach międzynarodowych i krajowych | str. 59
2.2.4. Powiązania poprzez udział w zarządzaniu albo udział w kontroli w relacjach międzynarodowych i krajowych | str. 66
2.2.5. Powiązania rodzinne, wynikające ze stosunku pracy, a także majątkowe w relacjach krajowych | str. 69
2.2.5.1. Powiązania rodzinne | str. 69
2.2.5.2. Powiązania wynikające ze stosunku pracy | str. 70
2.2.5.3. Powiązania majątkowe | str. 70
2.2.6. Relacje zrównane w zakresie skutków z istnieniem powiązań pomiędzy podmiotami | str. 71
2.2.6.1. Raje podatkowe | str. 71
2.2.6.2. Zakład - stała placówka | str. 71
2.2.6.3. Działalność prowadzona na terenie specjalnej strefy ekonomicznej | str. 72
2.2.7. Podatkowa grupa kapitałowa a przepisy dotyczące podmiotów powiązanych | str. 73
2.2.8. Podmioty przezroczyste podatkowo | str. 73
2.2.9. Podmioty powiązane dla celów niedostatecznej kapitalizacji | str. 75
2.3. Podmioty powiązane dla potrzeb podatku od towarów i usług | str. 75
2.4. Podmioty powiązane według ustawy o rachunkowości, a także międzynarodowych standardów rachunkowości | str. 76
2.5. Podmioty powiązane w prawie celnym | str. 81
Rozdział 3. Szacowanie przy transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 84
3.1. Rynkowy charakter transakcji, zasada swobody umów a szacowanie dochodów | str. 84
3.2. Przesłanki szacowania dochodów podmiotów powiązanych | str. 89
3.3. Sposób oszacowania dochodu podmiotów powiązanych | str. 94
3.4. Eliminowanie podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych | str. 102
3.5. Wykorzystywanie przepisów o szacowaniu dochodu a używanie innych regulacji prawnych | str. 103
3.6. Nieprawidłowości w działaniu organów podatkowych związane z szacowaniem | str. 106
3.7. Kontrole i innowacyjnania dotyczące podmiotów powiązanych | str. 107
3.7.1. Zadania administracji skarbowej w zakresie analizy transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 107
3.7.2. Organy prowadzące kontrole w zakresie podmiotów powiązanych | str. 109
3.7.3. Regulacje prawne dotyczące kontroli | str. 110
3.7.4. Wybrane problemy proceduralne dotyczące korekty cen w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 114
Rozdział 4. Metody szacowania cen transferowych | str. 118
4.1. Katalog metod - ogólne zasady wyboru | str. 118
4.2. Zasada najkorzystniejszej metody | str. 121
4.3. Analiza porównywalności | str. 124
4.3.1. Cechy typowe dóbr i usług | str. 125
4.3.2. Funkcje podmiotów i zaangażowane aktywa (analiza ergonomiczna) | str. 126
4.3.3. Podział ryzyka pomiędzy stronami | str. 129
4.3.4. Klauzule umowne, warunki realizacji transakcji | str. 130
4.3.5. Warunki ekonomiczne dokonywanych transakcji | str. 131
4.3.6. Strategie gospodarcze | str. 132
4.3.7. Transakcje niezwiązane z normalnie prowadzoną działalnością gospodarczą | str. 132
4.4. Konwencjonalne metody transakcyjne | str. 134
4.4.1. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 134
4.4.2. Metoda ceny odprzedaży | str. 138
4.4.3. Metoda "koszt plus" (metoda rozsądnej marży) | str. 142
4.5. Metody zysku transakcyjnego | str. 146
4.5.1. Metoda marży transakcyjnej netto | str. 147
4.5.1.1. Wskaźniki zysku netto | str. 147
4.5.2. Metoda podziału zysków | str. 151
Rozdział 5. Dokumentowanie transakcji między podmiotami powiązanymi | str. 156
5.1. Znaczenie dokumentacji transakcji między podmiotami powiązanymi | str. 156
5.2. Zakres obowiązku sporządzania dokumentacji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 157
5.3. Obowiązek sporządzania dokumentacji przez obydwie strony transakcji | str. 159
5.4. Pojęcie transakcji, dla której powstaje obowiązek dokumentacyjny, a zasady ustalania limitów | str. 160
5.5. Wątpliwości dotyczące zasad ustalania limitów | str. 164
5.6. Komponenty dokumentacji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 169
5.7. Termin sporządzenia a termin przedłożenia dokumentacji | str. 172
5.8. Konsekwencje braku dokumentacji, stawka sankcyjna, charakter zobowiązania | str. 173
5.8.1. Konsekwencje braku dokumentacji - stawka sankcyjna | str. 173
5.8.2. Brak dokumentacji a czynności organu podatkowego | str. 173
5.8.3. Charakter zobowiązania podatkowego powstałego w związku z użyciem stawki sankcyjnej | str. 174
Rozdział 6. Transakcje zawierane między przedsiębiorstwem a jego "zakładem" | str. 176
6.1. Pojęcie i ogólne zasady opodatkowania zakładu | str. 177
6.1.1. Pojęcie zakładu na gruncie Konwencji Modelowej OECD | str. 177
6.1.2. Pojęcie zakładu w polskich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 185
6.1.3. Pojęcie zakładu w prawie krajowym | str. 189
6.1.4. Ogólne zasady opodatkowania zakładu | str. 190
6.2. Metody przypisania zysków zakładowi | str. 191
6.3. Obowiązki dokumentacyjne zakładu | str. 193
Rozdział 7. Transakcje z podmiotami z krajów stosujących destrukcyjną konkurencję podatkową | str. 196
7.1. Krzywdząca konkurencja podatkowa | str. 196
7.1.1. Destrukcyjna konkurencja podatkowa w Unii Europejskiej | str. 197
7.1.2. Zgubna konkurencja podatkowa na forum międzynarodowym | str. 198
7.2. Klasyfikacja państw stosujących krzywdzącą konkurencję podatkową | str. 199
7.3. Sposoby kontrolowania transakcji z podmiotami z krajów stosujących krzywdzącą konkurencję podatkową | str. 201
7.4. Polskie regulacje dotyczące transakcji z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową | str. 203
7.4.1. Przepisy związane z podatkami dochodowymi dotyczące transakcji z podmiotami z państw stosujących zgubną konkurencję podatkową | str. 203
7.4.2. Przepisy podatku od towarów i usług dotyczące transakcji z podmiotami z państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową | str. 205
Rozdział 8. Uprzednie porozumienia cenowe | str. 208
8.1. Pojęcie i funkcje uprzednich porozumień cenowych | str. 208
8.2. Typy uprzednich porozumień cenowych | str. 212
8.2.1. Porozumienia jednostronne | str. 212
8.2.2. Porozumienia dwustronne i wielostronne | str. 213
8.3. Przebieg postępowania w przedmiocie zawarcia uprzedniego porozumienia cenowego | str. 213
8.3.1. Spotkanie wstępne (pre-filing meeting) | str. 214
8.3.2. Wniosek o wszczęcie postępowania | str. 214
8.3.3. Spotkania uzgodnieniowe | str. 215
8.3.4. Czas trwania innowacyjnania | str. 216
8.4. Forma i treść uprzedniego porozumienia cenowego | str. 217
8.5. Koszty innowacyjnania | str. 218
8.6. Termin obowiązywania uprzedniego porozumienia cenowego | str. 219
8.7. Specyfika procedury zawierania porozumień dwustronnych, a także wielostronnych | str. 220
8.8. Monitorowanie realizacji porozumienia i skutki braku przestrzegania uprzedniego porozumienia cenowego poprzez podatnika | str. 222
8.9. Zmiana bądź uchylenie decyzji dotyczącej uprzedniego porozumienia cenowego | str. 223
8.10. Poufność danych przekazywanych przez wnioskodawcę | str. 224
8.11. Uprzednie porozumienia cenowe w innych państwach OECD - wybrane aspekty | str. 224
Rozdział 9. Wybrane problemy dotyczące transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 228
9.1. Obszary wątpliwości | str. 228
9.2. Zakup usług niematerialnych między podmiotami powiązanymi | str. 229
9.2.1. Wydatki na usługi niematerialne jako koszty podatkowe - problemy dokumentacyjne | str. 229
9.2.2. Wydatki na usługi niematerialne a nabycie wartości niematerialnych i prawnych - problemy kwalifikacyjne | str. 233
9.2.3. Kwalifikacja wydatków (w tym na nabycie know-how) w przypadku, gdy wynagrodzenie jest skalkulowane wedle klucza przychodowego | str. 238
9.3. Finansowanie podmiotów powiązanych | str. 241
9.3.1. Ograniczenia związane z tzw. Niedostateczną kapitalizacją spółek | str.
241
9.3.2. Wspólnicy, których pożyczki mogą być zagrożone - tzw. Kwalifikowani pożyczkodawcy | str. 243
9.3.3. Wskaźnik wyznaczający limit dopuszczalnego zadłużenia spółki.. 245
9.3.4. Pojęcie i zasady ustalania wartości kapitału, a także wartości zadłużenia | str. 248
9.3.5. Sposób ustalenia wysokości odsetek od pożyczek, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów | str. 252
9.3.6. Hybrydowe instrumenty finansowania podmiotów powiązanych | str.
253
9.3.7. Wysokość oprocentowania pożyczek w sytuacji powiązań kapitałowych | str. 255
9.3.8. Finansowanie spółek powiązanych w drodze dopłat | str. 256
9.3.8.1. Finansowanie spółek powiązanych neutralne podatkowo | str. 256
9.3.8.2. Skutki podatkowe naruszenia przepisów dotyczących wnoszenia dopłat | str. 259
9.3.8.3. Podwyższenie kapitału zakładowego w drodze kapitalizacji dopłat | str. 260
Rozdział 10. Transakcje między podmiotami powiązanymi a podatek od towarów i usług | str. 264
10.1. Wycena transakcji między podmiotami powiązanymi na gruncie VAT a wycena na potrzeby podatku dochodowego i należności celnych | str. 264
10.2. Możliwość zastosowania wartości rynkowej do określenia podstawy opodatkowania u podmiotów powiązanych we wspólnym systemie VAT Unii Europejskiej i w polskich przepisach z zakresu podatku od towarów i usług | str. 270
10.3. Przesłanki wykorzystania wartości rynkowej w obowiązujących polskich przepisach | str. 279
10.3.1. Powiązania pomiędzy kontrahentami | str. 279
10.3.2. Ustalenie wynagrodzenia odbiegającego od wartości rynkowej w warunkach ograniczonego prawa do odliczenia podatku naliczonego | str. 282
10.3.3. Wpływ powiązań na ustalenie wynagrodzenia odbiegającego od wartości rynkowej | str. 285
10.3.4. Użycie ceny nierynkowej w celu unikania opodatkowania albo uchylania się od opodatkowania | str. 287
10.4. Pojęcie i metody określania wartości rynkowej | str. 290
10.5. Transakcje, do których wycena rynkowa znajduje zastosowanie | str. 296
10.6. Transakcje między podmiotami powiązanymi, które uzyskały decyzję o uznaniu poprawnieści wyboru i użytkowania metody ustalania ceny transakcyjnej | str. 297
10.7. Transakcje między podmiotami w podatkowej grupie kapitałowej | str. 298
10.8. Charakter prawny i skutki decyzji określającej podstawę opodatkowania zgodnie z wartością rynkową | str. 302
Bibliografia | str. 305
O autorach | str. 313
Wstęp | str. 15
Rozdział 1. Wprowadzenie do problematyki cen transferowych | str. 17
1.1. Zasada długości ramienia | str. 17
1.2. Regulacje krajowe dotyczące cen transferowych i podmiotów powiązanych | str. 22
1.3. Regulacje międzynarodowego prawa podatkowego dotyczące cen transferowych i podmiotów powiązanych | str. 32
1.3.1. Umowa modelowa OECD w sprawie podatku od dochodów i majątku | str. 32
1.3.2. Wytyczne OECD | str. 36
1.3.3. Konwencja arbitrażowa i kodeks postępowania wspierającego produktywne wykonanie konwencji arbitrażowej | str. 38
1.4. Podstawowe pojęcia | str. 43
1.5. Zasada długości ramienia, ceny transferowe i przedsiębiorstwa powiązane w świetle orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej - negatywna integracja uregulowań prawa krajowego państw członkowskich UE w zakresie korekty dochodów (zysków) przedsiębiorstw powiązanych | str. 47
Rozdział 2. Pojęcie podmiotów powiązanych | str. 55
2.1. Koncepcja podmiotów powiązanych | str. 55
2.1.1. Akceptacja standardu wypracowanego poprzez OECD w zakresie definicji podmiotów powiązanych | str. 56
2.1.2. Powiązania w Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku - odsetki i należności licencyjne | str. 57
2.2. Podmioty powiązane w podatkach dochodowych - regulacje polskie | str. 57
2.2.1. Powiązania międzynarodowe | str. 58
2.2.2. Powiązania krajowe | str. 59
2.2.3. Powiązania kapitałowe w relacjach międzynarodowych i krajowych | str. 59
2.2.4. Powiązania poprzez udział w zarządzaniu albo udział w kontroli w relacjach międzynarodowych i krajowych | str. 66
2.2.5. Powiązania rodzinne, wynikające ze stosunku pracy, a także majątkowe w relacjach krajowych | str. 69
2.2.5.1. Powiązania rodzinne | str. 69
2.2.5.2. Powiązania wynikające ze stosunku pracy | str. 70
2.2.5.3. Powiązania majątkowe | str. 70
2.2.6. Relacje zrównane w zakresie skutków z istnieniem powiązań pomiędzy podmiotami | str. 71
2.2.6.1. Raje podatkowe | str. 71
2.2.6.2. Zakład - stała placówka | str. 71
2.2.6.3. Działalność prowadzona na terenie specjalnej strefy ekonomicznej | str. 72
2.2.7. Podatkowa grupa kapitałowa a przepisy dotyczące podmiotów powiązanych | str. 73
2.2.8. Podmioty przezroczyste podatkowo | str. 73
2.2.9. Podmioty powiązane dla celów niedostatecznej kapitalizacji | str. 75
2.3. Podmioty powiązane dla potrzeb podatku od towarów i usług | str. 75
2.4. Podmioty powiązane według ustawy o rachunkowości, a także międzynarodowych standardów rachunkowości | str. 76
2.5. Podmioty powiązane w prawie celnym | str. 81
Rozdział 3. Szacowanie przy transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 84
3.1. Rynkowy charakter transakcji, zasada swobody umów a szacowanie dochodów | str. 84
3.2. Przesłanki szacowania dochodów podmiotów powiązanych | str. 89
3.3. Sposób oszacowania dochodu podmiotów powiązanych | str. 94
3.4. Eliminowanie podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych | str. 102
3.5. Wykorzystywanie przepisów o szacowaniu dochodu a używanie innych regulacji prawnych | str. 103
3.6. Nieprawidłowości w działaniu organów podatkowych związane z szacowaniem | str. 106
3.7. Kontrole i innowacyjnania dotyczące podmiotów powiązanych | str. 107
3.7.1. Zadania administracji skarbowej w zakresie analizy transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 107
3.7.2. Organy prowadzące kontrole w zakresie podmiotów powiązanych | str. 109
3.7.3. Regulacje prawne dotyczące kontroli | str. 110
3.7.4. Wybrane problemy proceduralne dotyczące korekty cen w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 114
Rozdział 4. Metody szacowania cen transferowych | str. 118
4.1. Katalog metod - ogólne zasady wyboru | str. 118
4.2. Zasada najkorzystniejszej metody | str. 121
4.3. Analiza porównywalności | str. 124
4.3.1. Cechy typowe dóbr i usług | str. 125
4.3.2. Funkcje podmiotów i zaangażowane aktywa (analiza ergonomiczna) | str. 126
4.3.3. Podział ryzyka pomiędzy stronami | str. 129
4.3.4. Klauzule umowne, warunki realizacji transakcji | str. 130
4.3.5. Warunki ekonomiczne dokonywanych transakcji | str. 131
4.3.6. Strategie gospodarcze | str. 132
4.3.7. Transakcje niezwiązane z normalnie prowadzoną działalnością gospodarczą | str. 132
4.4. Konwencjonalne metody transakcyjne | str. 134
4.4.1. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 134
4.4.2. Metoda ceny odprzedaży | str. 138
4.4.3. Metoda "koszt plus" (metoda rozsądnej marży) | str. 142
4.5. Metody zysku transakcyjnego | str. 146
4.5.1. Metoda marży transakcyjnej netto | str. 147
4.5.1.1. Wskaźniki zysku netto | str. 147
4.5.2. Metoda podziału zysków | str. 151
Rozdział 5. Dokumentowanie transakcji między podmiotami powiązanymi | str. 156
5.1. Znaczenie dokumentacji transakcji między podmiotami powiązanymi | str. 156
5.2. Zakres obowiązku sporządzania dokumentacji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 157
5.3. Obowiązek sporządzania dokumentacji przez obydwie strony transakcji | str. 159
5.4. Pojęcie transakcji, dla której powstaje obowiązek dokumentacyjny, a zasady ustalania limitów | str. 160
5.5. Wątpliwości dotyczące zasad ustalania limitów | str. 164
5.6. Komponenty dokumentacji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 169
5.7. Termin sporządzenia a termin przedłożenia dokumentacji | str. 172
5.8. Konsekwencje braku dokumentacji, stawka sankcyjna, charakter zobowiązania | str. 173
5.8.1. Konsekwencje braku dokumentacji - stawka sankcyjna | str. 173
5.8.2. Brak dokumentacji a czynności organu podatkowego | str. 173
5.8.3. Charakter zobowiązania podatkowego powstałego w związku z użyciem stawki sankcyjnej | str. 174
Rozdział 6. Transakcje zawierane między przedsiębiorstwem a jego "zakładem" | str. 176
6.1. Pojęcie i ogólne zasady opodatkowania zakładu | str. 177
6.1.1. Pojęcie zakładu na gruncie Konwencji Modelowej OECD | str. 177
6.1.2. Pojęcie zakładu w polskich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 185
6.1.3. Pojęcie zakładu w prawie krajowym | str. 189
6.1.4. Ogólne zasady opodatkowania zakładu | str. 190
6.2. Metody przypisania zysków zakładowi | str. 191
6.3. Obowiązki dokumentacyjne zakładu | str. 193
Rozdział 7. Transakcje z podmiotami z krajów stosujących destrukcyjną konkurencję podatkową | str. 196
7.1. Krzywdząca konkurencja podatkowa | str. 196
7.1.1. Destrukcyjna konkurencja podatkowa w Unii Europejskiej | str. 197
7.1.2. Zgubna konkurencja podatkowa na forum międzynarodowym | str. 198
7.2. Klasyfikacja państw stosujących krzywdzącą konkurencję podatkową | str. 199
7.3. Sposoby kontrolowania transakcji z podmiotami z krajów stosujących krzywdzącą konkurencję podatkową | str. 201
7.4. Polskie regulacje dotyczące transakcji z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową | str. 203
7.4.1. Przepisy związane z podatkami dochodowymi dotyczące transakcji z podmiotami z państw stosujących zgubną konkurencję podatkową | str. 203
7.4.2. Przepisy podatku od towarów i usług dotyczące transakcji z podmiotami z państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową | str. 205
Rozdział 8. Uprzednie porozumienia cenowe | str. 208
8.1. Pojęcie i funkcje uprzednich porozumień cenowych | str. 208
8.2. Typy uprzednich porozumień cenowych | str. 212
8.2.1. Porozumienia jednostronne | str. 212
8.2.2. Porozumienia dwustronne i wielostronne | str. 213
8.3. Przebieg postępowania w przedmiocie zawarcia uprzedniego porozumienia cenowego | str. 213
8.3.1. Spotkanie wstępne (pre-filing meeting) | str. 214
8.3.2. Wniosek o wszczęcie postępowania | str. 214
8.3.3. Spotkania uzgodnieniowe | str. 215
8.3.4. Czas trwania innowacyjnania | str. 216
8.4. Forma i treść uprzedniego porozumienia cenowego | str. 217
8.5. Koszty innowacyjnania | str. 218
8.6. Termin obowiązywania uprzedniego porozumienia cenowego | str. 219
8.7. Specyfika procedury zawierania porozumień dwustronnych, a także wielostronnych | str. 220
8.8. Monitorowanie realizacji porozumienia i skutki braku przestrzegania uprzedniego porozumienia cenowego poprzez podatnika | str. 222
8.9. Zmiana bądź uchylenie decyzji dotyczącej uprzedniego porozumienia cenowego | str. 223
8.10. Poufność danych przekazywanych przez wnioskodawcę | str. 224
8.11. Uprzednie porozumienia cenowe w innych państwach OECD - wybrane aspekty | str. 224
Rozdział 9. Wybrane problemy dotyczące transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 228
9.1. Obszary wątpliwości | str. 228
9.2. Zakup usług niematerialnych między podmiotami powiązanymi | str. 229
9.2.1. Wydatki na usługi niematerialne jako koszty podatkowe - problemy dokumentacyjne | str. 229
9.2.2. Wydatki na usługi niematerialne a nabycie wartości niematerialnych i prawnych - problemy kwalifikacyjne | str. 233
9.2.3. Kwalifikacja wydatków (w tym na nabycie know-how) w przypadku, gdy wynagrodzenie jest skalkulowane wedle klucza przychodowego | str. 238
9.3. Finansowanie podmiotów powiązanych | str. 241
9.3.1. Ograniczenia związane z tzw. Niedostateczną kapitalizacją spółek | str.
241
9.3.2. Wspólnicy, których pożyczki mogą być zagrożone - tzw. Kwalifikowani pożyczkodawcy | str. 243
9.3.3. Wskaźnik wyznaczający limit dopuszczalnego zadłużenia spółki.. 245
9.3.4. Pojęcie i zasady ustalania wartości kapitału, a także wartości zadłużenia | str. 248
9.3.5. Sposób ustalenia wysokości odsetek od pożyczek, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów | str. 252
9.3.6. Hybrydowe instrumenty finansowania podmiotów powiązanych | str.
253
9.3.7. Wysokość oprocentowania pożyczek w sytuacji powiązań kapitałowych | str. 255
9.3.8. Finansowanie spółek powiązanych w drodze dopłat | str. 256
9.3.8.1. Finansowanie spółek powiązanych neutralne podatkowo | str. 256
9.3.8.2. Skutki podatkowe naruszenia przepisów dotyczących wnoszenia dopłat | str. 259
9.3.8.3. Podwyższenie kapitału zakładowego w drodze kapitalizacji dopłat | str. 260
Rozdział 10. Transakcje między podmiotami powiązanymi a podatek od towarów i usług | str. 264
10.1. Wycena transakcji między podmiotami powiązanymi na gruncie VAT a wycena na potrzeby podatku dochodowego i należności celnych | str. 264
10.2. Możliwość zastosowania wartości rynkowej do określenia podstawy opodatkowania u podmiotów powiązanych we wspólnym systemie VAT Unii Europejskiej i w polskich przepisach z zakresu podatku od towarów i usług | str. 270
10.3. Przesłanki wykorzystania wartości rynkowej w obowiązujących polskich przepisach | str. 279
10.3.1. Powiązania pomiędzy kontrahentami | str. 279
10.3.2. Ustalenie wynagrodzenia odbiegającego od wartości rynkowej w warunkach ograniczonego prawa do odliczenia podatku naliczonego | str. 282
10.3.3. Wpływ powiązań na ustalenie wynagrodzenia odbiegającego od wartości rynkowej | str. 285
10.3.4. Użycie ceny nierynkowej w celu unikania opodatkowania albo uchylania się od opodatkowania | str. 287
10.4. Pojęcie i metody określania wartości rynkowej | str. 290
10.5. Transakcje, do których wycena rynkowa znajduje zastosowanie | str. 296
10.6. Transakcje między podmiotami powiązanymi, które uzyskały decyzję o uznaniu poprawnieści wyboru i użytkowania metody ustalania ceny transakcyjnej | str. 297
10.7. Transakcje między podmiotami w podatkowej grupie kapitałowej | str. 298
10.8. Charakter prawny i skutki decyzji określającej podstawę opodatkowania zgodnie z wartością rynkową | str. 302
Bibliografia | str. 305
O autorach | str. 313
