Tytuł Rozliczanie dochodów z pracy pracowników polskich za granicą i pracowników zagranicznych w Polsce Autor Jarosław Sekita Język polski Wydawnictwo Wolters Kluwer Polska SA ISBN 978-83-8160-085-9 linia Prawo w praktyce Rok wydania 2018 ilość stron 290 Format pdf Spis treści Wykaz skrótów.................................................................................. 9
Wstęp................................................................................................... 15
Rozdział I. Nieograniczony, a także ograniczony obowiązek podatkowy...... 17
1. Nieograniczony obowiązek podatkowy w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.......... 17
2. Wpływ umów międzynarodowych na zakres polskiego obowiązku podatkowego.................................... 25
3. Ograniczony obowiązek podatkowy..................................... 36
4. Obowiązek podatkowy podatnika a obowiązki płatnika... 38
Rozdział II. Metody unikania podwójnego opodatkowania.......................... 45
1. Uwagi ogólne............................................................................. 45
2. Metoda wyłączenia z zastrzeżeniem progresji..................... 45
3. Metoda zaliczenia (kredytu podatkowego).......................... 52
4. Wykorzystywanie metod unikania podwójnego opodatkowania w umowach międzynarodowych........................ 60
Rozdział III. Postanowienia umów międzynarodowych dotyczące dochodów z pracy najemnej............ 65
1. Uwagi ogólne............................................................................. 65
2. Zasada podstawowa – opodatkowanie w państwie źródła (świadczenia pracy)................ 67
3. Praca najemna a inne normy rozdziału umów międzynarodowych (zatrudnienie menedżerów, urzędników i in.)..... 68
4. Zakres przedmiotowy świadczeń objętych normą rozdziału „praca najemna”.................................. 72
5. Ustalenie państwa uzyskania oraz opodatkowania dochodu............................................................. 73
6. Wyjątek od zasady głównej – opodatkowanie tylko w państwie rezydencji pracownika.............................. 79
7. Długość pobytu a opodatkowanie w państwie źródła................................... 80
8. Zatrudnienie przez rezydenta państwa źródła........................................ 88
9. Rozliczanie podatku w przypadku zewnętrznego zatrudnienia..................................................... 99
10. Zatrudnienie w zakładzie położonym w państwie źródła....... 105
11. Wykorzystywanie umowy międzynarodowej – analiza stanu faktycznego na dzień świadczenia pracy czy wypłaty wynagrodzenia................................................... 109
12. Przeróżne przypadki zatrudnienia a umowy międzynarodowe..................................................... 114
13. Pracownicy zatrudnieni w transporcie międzynarodowym.................................................................. 115
14. Szczególne postanowienia niektórych umów międzynarodowych........................................................... 133
15. Opodatkowanie w przypadku braku umowy międzynarodowej...................................................... 135
16. Pracownicy państwowi............................................................ 136
Rozdział IV. Przychody z pracy „zagranicznej” w polskim prawie podatkowym......................... 149
1. Definiowanie przychodu podatkowego................................. 149
2. Świadczenia dla pracowników oddelegowanych jako przychód ze stosunku pracy................................ 150
3. Świadczenia „imigracyjne”..................................................... 162
Rozdział V. Zwolnienia przedmiotowe.............................................................. 167
1. Uwagi ogólne............................................................................. 167
2. Odszkodowania........................................................................ 171
3. Odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe.......................... 173
4. Ubiór służbowy......................................................................... 173
5. Świadczenia BHP...................................................................... 173
6. Wykorzystanie majątku prywatnego pracownika............... 176
7. Koszty przeniesienia służbowego........................................... 176
8. Przewóz pracowników............................................................. 177
9. Dodatek za rozłąkę................................................................... 178
10. Zakwaterowanie pracowników.............................................. 179
11. Użytkowanie samochodu pracownika w jazdach lokalnych.......................................................... 180
12. Dochody marynarzy................................................................ 181
13. Zapomogi................................................................................... 181
14. Świadczenia „służbowe”.......................................................... 182
15. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych........................... 183
16. Świadczenie „żłobkowe”.......................................................... 183
17. Dopłaty do wypoczynku......................................................... 184
18. Szkolenie pracowników........................................................... 185
19. Odsetki za zwłokę..................................................................... 186
20. Służba zagraniczna................................................................... 186
21. Dojazd do pracy........................................................................ 187
22. Zagraniczne podróże służbowe.............................................. 187
23. Zwolnienie związane z pobytem za granicą......................... 191
Rozdział VI. Koszty uzyskania przychodów....................................................... 203
Rozdział VII. Odliczenie składek ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego........................ 209
1. Składki polskiego ubezpieczenia społecznego..................... 209
2. Składki zagranicznego ubezpieczenia społecznego............. 217
3. Składki ubezpieczenia zdrowotnego...................................... 225
Rozdział VIII. Zasady wpłacania zaliczek.............................................................. 231
1. Zakres podmiotowy płatnika................................................. 231
2. Zatrudnienie polskiego pracownika przez polskiego pracodawcę do pracy za granicą...................... 237
3. Zatrudnienie zagranicznego pracownika poprzez polskiego pracodawcę do pracy w Polsce........................... 247
4. Zatrudnienie polskiego pracownika poprzez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce......................... 248
5. Zatrudnienie polskiego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy za granicą...................... 249
6. Zatrudnienie zagranicznego pracownika poprzez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce........... 251
7. Umowy międzynarodowe a wpłacanie zaliczek przez pracownika....................................................... 252
Rozdział IX. Formularze podatkowe.................................................................... 255
Rozdział X. Wynagrodzenie za czas choroby i zasiłki chorobowe............... 263
1. Wynagrodzenie za czas choroby uzyskane od polskiego pracodawcy................................................ 263
2. Wynagrodzenie za czas choroby uzyskane od zagranicznego pracodawcy................................................ 267
3. Odprawa emerytalna................................................................ 268
4. Zasiłki chorobowe.................................................................... 269
Rozdział XI. Ulga „abolicyjna”.............................................................................. 279
Bibliografia......................................................................................... 289
Wstęp................................................................................................... 15
Rozdział I. Nieograniczony, a także ograniczony obowiązek podatkowy...... 17
1. Nieograniczony obowiązek podatkowy w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.......... 17
2. Wpływ umów międzynarodowych na zakres polskiego obowiązku podatkowego.................................... 25
3. Ograniczony obowiązek podatkowy..................................... 36
4. Obowiązek podatkowy podatnika a obowiązki płatnika... 38
Rozdział II. Metody unikania podwójnego opodatkowania.......................... 45
1. Uwagi ogólne............................................................................. 45
2. Metoda wyłączenia z zastrzeżeniem progresji..................... 45
3. Metoda zaliczenia (kredytu podatkowego).......................... 52
4. Wykorzystywanie metod unikania podwójnego opodatkowania w umowach międzynarodowych........................ 60
Rozdział III. Postanowienia umów międzynarodowych dotyczące dochodów z pracy najemnej............ 65
1. Uwagi ogólne............................................................................. 65
2. Zasada podstawowa – opodatkowanie w państwie źródła (świadczenia pracy)................ 67
3. Praca najemna a inne normy rozdziału umów międzynarodowych (zatrudnienie menedżerów, urzędników i in.)..... 68
4. Zakres przedmiotowy świadczeń objętych normą rozdziału „praca najemna”.................................. 72
5. Ustalenie państwa uzyskania oraz opodatkowania dochodu............................................................. 73
6. Wyjątek od zasady głównej – opodatkowanie tylko w państwie rezydencji pracownika.............................. 79
7. Długość pobytu a opodatkowanie w państwie źródła................................... 80
8. Zatrudnienie przez rezydenta państwa źródła........................................ 88
9. Rozliczanie podatku w przypadku zewnętrznego zatrudnienia..................................................... 99
10. Zatrudnienie w zakładzie położonym w państwie źródła....... 105
11. Wykorzystywanie umowy międzynarodowej – analiza stanu faktycznego na dzień świadczenia pracy czy wypłaty wynagrodzenia................................................... 109
12. Przeróżne przypadki zatrudnienia a umowy międzynarodowe..................................................... 114
13. Pracownicy zatrudnieni w transporcie międzynarodowym.................................................................. 115
14. Szczególne postanowienia niektórych umów międzynarodowych........................................................... 133
15. Opodatkowanie w przypadku braku umowy międzynarodowej...................................................... 135
16. Pracownicy państwowi............................................................ 136
Rozdział IV. Przychody z pracy „zagranicznej” w polskim prawie podatkowym......................... 149
1. Definiowanie przychodu podatkowego................................. 149
2. Świadczenia dla pracowników oddelegowanych jako przychód ze stosunku pracy................................ 150
3. Świadczenia „imigracyjne”..................................................... 162
Rozdział V. Zwolnienia przedmiotowe.............................................................. 167
1. Uwagi ogólne............................................................................. 167
2. Odszkodowania........................................................................ 171
3. Odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe.......................... 173
4. Ubiór służbowy......................................................................... 173
5. Świadczenia BHP...................................................................... 173
6. Wykorzystanie majątku prywatnego pracownika............... 176
7. Koszty przeniesienia służbowego........................................... 176
8. Przewóz pracowników............................................................. 177
9. Dodatek za rozłąkę................................................................... 178
10. Zakwaterowanie pracowników.............................................. 179
11. Użytkowanie samochodu pracownika w jazdach lokalnych.......................................................... 180
12. Dochody marynarzy................................................................ 181
13. Zapomogi................................................................................... 181
14. Świadczenia „służbowe”.......................................................... 182
15. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych........................... 183
16. Świadczenie „żłobkowe”.......................................................... 183
17. Dopłaty do wypoczynku......................................................... 184
18. Szkolenie pracowników........................................................... 185
19. Odsetki za zwłokę..................................................................... 186
20. Służba zagraniczna................................................................... 186
21. Dojazd do pracy........................................................................ 187
22. Zagraniczne podróże służbowe.............................................. 187
23. Zwolnienie związane z pobytem za granicą......................... 191
Rozdział VI. Koszty uzyskania przychodów....................................................... 203
Rozdział VII. Odliczenie składek ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego........................ 209
1. Składki polskiego ubezpieczenia społecznego..................... 209
2. Składki zagranicznego ubezpieczenia społecznego............. 217
3. Składki ubezpieczenia zdrowotnego...................................... 225
Rozdział VIII. Zasady wpłacania zaliczek.............................................................. 231
1. Zakres podmiotowy płatnika................................................. 231
2. Zatrudnienie polskiego pracownika przez polskiego pracodawcę do pracy za granicą...................... 237
3. Zatrudnienie zagranicznego pracownika poprzez polskiego pracodawcę do pracy w Polsce........................... 247
4. Zatrudnienie polskiego pracownika poprzez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce......................... 248
5. Zatrudnienie polskiego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy za granicą...................... 249
6. Zatrudnienie zagranicznego pracownika poprzez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce........... 251
7. Umowy międzynarodowe a wpłacanie zaliczek przez pracownika....................................................... 252
Rozdział IX. Formularze podatkowe.................................................................... 255
Rozdział X. Wynagrodzenie za czas choroby i zasiłki chorobowe............... 263
1. Wynagrodzenie za czas choroby uzyskane od polskiego pracodawcy................................................ 263
2. Wynagrodzenie za czas choroby uzyskane od zagranicznego pracodawcy................................................ 267
3. Odprawa emerytalna................................................................ 268
4. Zasiłki chorobowe.................................................................... 269
Rozdział XI. Ulga „abolicyjna”.............................................................................. 279
Bibliografia......................................................................................... 289
