Tytuł Zasady zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym Autorzy Sławomir Presnarowicz, Bogumił Pahl Język polski Wydawnictwo Wolters Kluwer Polska SA ISBN 978-83-8286-067-2 linia Komentarze problemowe Rok wydania 2021 liczba stron 156 Format pdf Spis treści Wykaz skrótów....................................... 11
Od Autorów.......................................... 13
Ustawa o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz.U. Z 2019 r. Poz. 2188 ze zm.)........................ 15
Art. 1. [Zakres obowiązywania i cel ustawy]................ 17
1. Charakter prawny zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym............. 17
2. Przedmiot zwrotu............................ 18
3. Przykładowe oznaczania oleju napędowego używane na wybranych stacjach paliw......... 21
4. Pojęcie produkcji rolnej........................ 22
5. Warunek zastosowania oleju napędowego do produkcji rolnej........................... 23
6. Zwrot podatku akcyzowego a pomoc publiczna..... 24
Art. 1a. [Zmiany w Nomenklaturze Scalonej a użytkowanie ustawy].......................... 27
Art. 2. [wykorzystywanie przepisów Kodeksu nowoczesnania administracyjnego do spraw zwrotu podatku akcyzowego]..................... 28
Art. 3. [Podmioty uprawnione do otrzymania zwrotu podatku akcyzowego]............... 29
1. Pojęcie producenta rolnego..................... 30
2. Posiadanie samoistne i posiadanie zależne......... 30
3. Osoby fizyczne jako producenci rolni............. 34
4. Osoby prawne jako podmioty uprawnione
do otrzymania zwrotu podatku akcyzowego....... 35
5. Jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej............................ 35
6. Czy producentem rolnym jest spółka cywilna czy wspólnicy spółki cywilnej?............... 37
7. Współwłaściciele (współposiadacze) użytków rolnych a prawo do zwrotu podatku.......... 42
8. Czy wspólnota gruntowa może ubiegać się o zwrot podatku akcyzowego?................. 48
9. Zbieg posiadania samoistnego i posiadania zależnego.................................. 49
10. Czy możliwe jest zaakceptowanie wniosku, jeśli wnioskodawca będący współwłaścicielem (współposiadaczem) użytków rolnych wykazał powierzchnię użytków rolnych innego (współwłaściciela), który zmarł i nie można ustalić spadkobiercy, i nie zawarł na piśmie umowy dzierżawy ze zmarłym współwłaścicielem i jego spadkobiercami?.......................... 51
11. Czy upoważniony poprzez wójta, burmistrza (prezydenta miasta) pracownik urzędu gminy lub miasta może żądać oświadczenia o dzierżawionych użytkach rolnych lub przedłożenia umowy dzierżawy?........................... 53
12. Czy wójt, burmistrz (prezydent miasta) może ubiegać się o zwrot podatku akcyzowego w gminie, w której jest urzędnikiem pełniącym funkcję organu wykonawczego?........................ 54
13. Czy możliwe jest złożenie wniosku o zwrot podatku akcyzowego przez podmiot, który w dniu złożenia wniosku nie ma użytków rolnych, lecz dysponuje fakturami potwierdzającymi zakup oleju napędowego z 6 miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym składany jest wniosek i w którym to okresie posiadał użytki rolne?................. 55
14. Pojęcie gospodarstwa rolnego.................. 57
Art. 3a. [Producenci rolni, którym nie przysługuje zwrot podatku akcyzowego]................ 61
Art. 4. [Limit, a także kwota zwrotu podatku]................. 66
1. Zasada ustalania kwoty zwrotu podatku.......... 67
2. Zasady ustalania limitu zwrotu podatku........... 69
3. Dopuszczalność zmiany limitu zwrotu podatku w trakcie roku........................... 73
4. Aspekty proceduralne zmiany limitu zwrotu podatku w trakcie roku...................... 77
5. Czy realne jest zastosowanie całego limitu zwrotu podatku akcyzowego w pierwszym terminie składania poprzez producentów rolnych wniosków, tj. Od 1 lutego do ostatniego dnia lutego danego roku?...................................... 79
6. Problemy związane z ustalaniem limitu zwrotu na bydło.............................. 79
6.1. Przesłanki wprowadzenia uzupełniającego limitu zwrotu podatku na bydło................... 79
6.2. Posiadacz gospodarstwa rolnego jako podmiot uprawniony do otrzymania zwrotu na bydło.... 84
6.3. Jak postąpić, gdy mąż posiada użytki rolne, a bydło zarejestrowane jest na żonę?.......... 85
6.4. Czy DJP podlega zaokrągleniu?.............. 85
6.5. Czy firma rolny mający dwie lub więcej siedzib stada na terenie jednej gminy może złożyć jeden wniosek o zwrot podatku akcyzowego?............................ 86
7. Grunty wyłączone z ustalania limitu zwrotu podatku akcyzowego................................. 87
Art. 5. [Decyzja w sprawie zwrotu podatku]................ 91
1. Elementy decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego................................. 91
2. Właściwość miejscowa organu administracji publicznej do zwrotu podatku akcyzowego........ 95
3. Czy organ administracji publicznej w sentencji decyzji przyznającej zwrot podatku akcyzowego w drugim terminie zobowiązany jest wskazywać limit pozostały do wykorzystania?............... 97
Art. 6. [Wniosek o zwrot podatku; załączniki do wniosku]..... 98
1. Terminy składania wniosków o zwrot podatku...... 100
2. Czy ostatecznym terminem składania wniosków o zwrot podatku akcyzowego przez producentów
rolnych jest dzień np. 31 sierpnia, pomimo iż wypada w dzień wolny od pracy?................ 102
3. Elementy wniosku o zwrot podatku akcyzowego.... 103
4. Czy w sytuacji złożenia poprzez producenta rolnego wniosku o zwrot podatku akcyzowego na nieaktualnym formularzu należy wezwać wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie 7 dni z pouczeniem, że nieusunięcie tych braków spowoduje pozostawienie wniosku bez rozpoznania?............................ 105
5. Czy na wniosku o zwrot podatku akcyzowego składanego poprzez jednego z małżonków będącego współwłaścicielem gospodarstwa rolnego należy wykazać powierzchnię użytków rolnych w pozycji „jestem posiadaczem użytków rolnych”, czy w pozycji „jestem współposiadaczem użytków rolnych”?................................... 107
6. Czy rolnik, który w pierwszym terminie składania wniosku o zwrot podatku akcyzowego nie wykazał DJP, może wykazać je w drugim terminie zwrotu?... 107
7. Czy do wniosku o zwrot podatku akcyzowego producent rolny powinien załączyć odpis Krajowego Rejestru Sądowego, jeżeli podlega wpisowi do tego rejestru?................................... 109
8. Załączniki do wniosku o zwrot podatku akcyzowego – dokumenty stanowiące dowód zakupu oleju napędowego..................... 109
8.1. Faktury VAT lub ich kopie................... 109
8.2. Paragon z NIP............................ 111
8.3. Jak należy postąpić, jeżeli rolnik posiada użytki rolne np. W trzech gminach, natomiast olej napędowy zakupił na podstawie jednej faktury?................................. 115
8.4. Czy w sytuacji dołączenia poprzez producenta rolnego do wniosku o zwrot podatku akcyzowego tylko kopii faktur stanowiących dowód zakupu oleju napędowego w okresie 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku organ powinien wezwać producenta rolnego do dostarczenia do urzędu gminy albo miasta oryginałów faktur w celu umieszczenia na nich przez upoważnionego poprzez wójta, burmistrza (prezydenta miasta) pracownika urzędu gminy lub miasta adnotacji: „przyjęto w dniu … do zwrotu części podatku akcyzowego”?............................ 115
8.5. Na której stronie faktury przystawić pieczęć „przyjęto w dniu … do zwrotu części podatku akcyzowego”?............................ 116
8.6. Czy mogą zostać uwzględnione faktury wystawione na któregoś z rodziców, a rodzice przed dniem złożenia wniosku przeszli na emeryturę albo rentę rolniczą (w tym strukturalną), załączone do wniosku o zwrot podatku akcyzowego złożonego poprzez następcę gospodarstwa rolnego (córkę albo syna, którzy przejęli w posiadanie gospodarstwo rolne)?.... 117
8.7. Faktury składane poprzez współposiadaczy....... 117
8.8. Czy ustalając kwotę zwrotu podatku akcyzowego, można uwzględnić faktury, na których liczba oleju napędowego wyrażona jest w metrach sześciennych?................ 118
8.9. Czy do wniosku o zwrot podatku akcyzowego składanego w lutym danego roku mogą zostać dołączone faktury VAT potwierdzające zakup oleju napędowego w styczniu, których termin płatności przypada na luty?................. 118
9. Zasady ustalania średniej wielkiej liczby przeliczeniowej bydła...................................... 119
10. Dokumenty potwierdzające DJP................. 119
11. Czy rolnik składający wniosek o zwrot podatku także w drugim – sierpniowym terminie – zobowiązany jest po raz kolejny wystąpić do kierownika biura powiatowego o wydanie dokumentu, z którego wynika DJP?................................. 120
12. Braki formalne wniosku........................ 123
Art. 7. [Terminy wypłat zwrotu podatku]................... 123
1. Terminy zwrotu podatku akcyzowego............. 124
2. Wzruszenie decyzji ostatecznej a terminy zwrotu podatku.................................... 124
Art. 8. [Zasady zwrotu dotacji celowej].................... 126
1. Zwrot podatku akcyzowego jako zadanie z zakresu administracji rządowej......................... 127
2. Komponenty wniosku o dotację celową.............. 127
3. Termin złożenia wniosku o dotację............... 129
4. Termin na złożenie wniosku o dotację w sytuacji zmiany, uchylenia albo stwierdzenia nieważności decyzji........................... 131
5. Sprawozdawczość, a także zwrot niewykorzystanych kwot dotacji................................ 132
6. Czy pracownikom, którzy wykonują prace związane z nowoczesnaniem w sprawie zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym i jego wypłatą, przysługuje dopełniające wynagrodzenie?.......... 141
Art. 9. [Podatek nienależny albo nadmiernie zwrócony]........ 141
Art. 10. [Przepis przejściowy]............................. 144
Art. 11. [Wejście w życie ustawy].......................... 144
Załącznik. Współczynniki przeliczeniowe sztuk bydła na znaczne jednostki przeliczeniowe................................ 147
Bibliografia........................................... 149
Orzecznictwo......................................... 153
Od Autorów.......................................... 13
Ustawa o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz.U. Z 2019 r. Poz. 2188 ze zm.)........................ 15
Art. 1. [Zakres obowiązywania i cel ustawy]................ 17
1. Charakter prawny zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym............. 17
2. Przedmiot zwrotu............................ 18
3. Przykładowe oznaczania oleju napędowego używane na wybranych stacjach paliw......... 21
4. Pojęcie produkcji rolnej........................ 22
5. Warunek zastosowania oleju napędowego do produkcji rolnej........................... 23
6. Zwrot podatku akcyzowego a pomoc publiczna..... 24
Art. 1a. [Zmiany w Nomenklaturze Scalonej a użytkowanie ustawy].......................... 27
Art. 2. [wykorzystywanie przepisów Kodeksu nowoczesnania administracyjnego do spraw zwrotu podatku akcyzowego]..................... 28
Art. 3. [Podmioty uprawnione do otrzymania zwrotu podatku akcyzowego]............... 29
1. Pojęcie producenta rolnego..................... 30
2. Posiadanie samoistne i posiadanie zależne......... 30
3. Osoby fizyczne jako producenci rolni............. 34
4. Osoby prawne jako podmioty uprawnione
do otrzymania zwrotu podatku akcyzowego....... 35
5. Jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej............................ 35
6. Czy producentem rolnym jest spółka cywilna czy wspólnicy spółki cywilnej?............... 37
7. Współwłaściciele (współposiadacze) użytków rolnych a prawo do zwrotu podatku.......... 42
8. Czy wspólnota gruntowa może ubiegać się o zwrot podatku akcyzowego?................. 48
9. Zbieg posiadania samoistnego i posiadania zależnego.................................. 49
10. Czy możliwe jest zaakceptowanie wniosku, jeśli wnioskodawca będący współwłaścicielem (współposiadaczem) użytków rolnych wykazał powierzchnię użytków rolnych innego (współwłaściciela), który zmarł i nie można ustalić spadkobiercy, i nie zawarł na piśmie umowy dzierżawy ze zmarłym współwłaścicielem i jego spadkobiercami?.......................... 51
11. Czy upoważniony poprzez wójta, burmistrza (prezydenta miasta) pracownik urzędu gminy lub miasta może żądać oświadczenia o dzierżawionych użytkach rolnych lub przedłożenia umowy dzierżawy?........................... 53
12. Czy wójt, burmistrz (prezydent miasta) może ubiegać się o zwrot podatku akcyzowego w gminie, w której jest urzędnikiem pełniącym funkcję organu wykonawczego?........................ 54
13. Czy możliwe jest złożenie wniosku o zwrot podatku akcyzowego przez podmiot, który w dniu złożenia wniosku nie ma użytków rolnych, lecz dysponuje fakturami potwierdzającymi zakup oleju napędowego z 6 miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym składany jest wniosek i w którym to okresie posiadał użytki rolne?................. 55
14. Pojęcie gospodarstwa rolnego.................. 57
Art. 3a. [Producenci rolni, którym nie przysługuje zwrot podatku akcyzowego]................ 61
Art. 4. [Limit, a także kwota zwrotu podatku]................. 66
1. Zasada ustalania kwoty zwrotu podatku.......... 67
2. Zasady ustalania limitu zwrotu podatku........... 69
3. Dopuszczalność zmiany limitu zwrotu podatku w trakcie roku........................... 73
4. Aspekty proceduralne zmiany limitu zwrotu podatku w trakcie roku...................... 77
5. Czy realne jest zastosowanie całego limitu zwrotu podatku akcyzowego w pierwszym terminie składania poprzez producentów rolnych wniosków, tj. Od 1 lutego do ostatniego dnia lutego danego roku?...................................... 79
6. Problemy związane z ustalaniem limitu zwrotu na bydło.............................. 79
6.1. Przesłanki wprowadzenia uzupełniającego limitu zwrotu podatku na bydło................... 79
6.2. Posiadacz gospodarstwa rolnego jako podmiot uprawniony do otrzymania zwrotu na bydło.... 84
6.3. Jak postąpić, gdy mąż posiada użytki rolne, a bydło zarejestrowane jest na żonę?.......... 85
6.4. Czy DJP podlega zaokrągleniu?.............. 85
6.5. Czy firma rolny mający dwie lub więcej siedzib stada na terenie jednej gminy może złożyć jeden wniosek o zwrot podatku akcyzowego?............................ 86
7. Grunty wyłączone z ustalania limitu zwrotu podatku akcyzowego................................. 87
Art. 5. [Decyzja w sprawie zwrotu podatku]................ 91
1. Elementy decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego................................. 91
2. Właściwość miejscowa organu administracji publicznej do zwrotu podatku akcyzowego........ 95
3. Czy organ administracji publicznej w sentencji decyzji przyznającej zwrot podatku akcyzowego w drugim terminie zobowiązany jest wskazywać limit pozostały do wykorzystania?............... 97
Art. 6. [Wniosek o zwrot podatku; załączniki do wniosku]..... 98
1. Terminy składania wniosków o zwrot podatku...... 100
2. Czy ostatecznym terminem składania wniosków o zwrot podatku akcyzowego przez producentów
rolnych jest dzień np. 31 sierpnia, pomimo iż wypada w dzień wolny od pracy?................ 102
3. Elementy wniosku o zwrot podatku akcyzowego.... 103
4. Czy w sytuacji złożenia poprzez producenta rolnego wniosku o zwrot podatku akcyzowego na nieaktualnym formularzu należy wezwać wnioskodawcę do usunięcia braków w terminie 7 dni z pouczeniem, że nieusunięcie tych braków spowoduje pozostawienie wniosku bez rozpoznania?............................ 105
5. Czy na wniosku o zwrot podatku akcyzowego składanego poprzez jednego z małżonków będącego współwłaścicielem gospodarstwa rolnego należy wykazać powierzchnię użytków rolnych w pozycji „jestem posiadaczem użytków rolnych”, czy w pozycji „jestem współposiadaczem użytków rolnych”?................................... 107
6. Czy rolnik, który w pierwszym terminie składania wniosku o zwrot podatku akcyzowego nie wykazał DJP, może wykazać je w drugim terminie zwrotu?... 107
7. Czy do wniosku o zwrot podatku akcyzowego producent rolny powinien załączyć odpis Krajowego Rejestru Sądowego, jeżeli podlega wpisowi do tego rejestru?................................... 109
8. Załączniki do wniosku o zwrot podatku akcyzowego – dokumenty stanowiące dowód zakupu oleju napędowego..................... 109
8.1. Faktury VAT lub ich kopie................... 109
8.2. Paragon z NIP............................ 111
8.3. Jak należy postąpić, jeżeli rolnik posiada użytki rolne np. W trzech gminach, natomiast olej napędowy zakupił na podstawie jednej faktury?................................. 115
8.4. Czy w sytuacji dołączenia poprzez producenta rolnego do wniosku o zwrot podatku akcyzowego tylko kopii faktur stanowiących dowód zakupu oleju napędowego w okresie 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku organ powinien wezwać producenta rolnego do dostarczenia do urzędu gminy albo miasta oryginałów faktur w celu umieszczenia na nich przez upoważnionego poprzez wójta, burmistrza (prezydenta miasta) pracownika urzędu gminy lub miasta adnotacji: „przyjęto w dniu … do zwrotu części podatku akcyzowego”?............................ 115
8.5. Na której stronie faktury przystawić pieczęć „przyjęto w dniu … do zwrotu części podatku akcyzowego”?............................ 116
8.6. Czy mogą zostać uwzględnione faktury wystawione na któregoś z rodziców, a rodzice przed dniem złożenia wniosku przeszli na emeryturę albo rentę rolniczą (w tym strukturalną), załączone do wniosku o zwrot podatku akcyzowego złożonego poprzez następcę gospodarstwa rolnego (córkę albo syna, którzy przejęli w posiadanie gospodarstwo rolne)?.... 117
8.7. Faktury składane poprzez współposiadaczy....... 117
8.8. Czy ustalając kwotę zwrotu podatku akcyzowego, można uwzględnić faktury, na których liczba oleju napędowego wyrażona jest w metrach sześciennych?................ 118
8.9. Czy do wniosku o zwrot podatku akcyzowego składanego w lutym danego roku mogą zostać dołączone faktury VAT potwierdzające zakup oleju napędowego w styczniu, których termin płatności przypada na luty?................. 118
9. Zasady ustalania średniej wielkiej liczby przeliczeniowej bydła...................................... 119
10. Dokumenty potwierdzające DJP................. 119
11. Czy rolnik składający wniosek o zwrot podatku także w drugim – sierpniowym terminie – zobowiązany jest po raz kolejny wystąpić do kierownika biura powiatowego o wydanie dokumentu, z którego wynika DJP?................................. 120
12. Braki formalne wniosku........................ 123
Art. 7. [Terminy wypłat zwrotu podatku]................... 123
1. Terminy zwrotu podatku akcyzowego............. 124
2. Wzruszenie decyzji ostatecznej a terminy zwrotu podatku.................................... 124
Art. 8. [Zasady zwrotu dotacji celowej].................... 126
1. Zwrot podatku akcyzowego jako zadanie z zakresu administracji rządowej......................... 127
2. Komponenty wniosku o dotację celową.............. 127
3. Termin złożenia wniosku o dotację............... 129
4. Termin na złożenie wniosku o dotację w sytuacji zmiany, uchylenia albo stwierdzenia nieważności decyzji........................... 131
5. Sprawozdawczość, a także zwrot niewykorzystanych kwot dotacji................................ 132
6. Czy pracownikom, którzy wykonują prace związane z nowoczesnaniem w sprawie zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym i jego wypłatą, przysługuje dopełniające wynagrodzenie?.......... 141
Art. 9. [Podatek nienależny albo nadmiernie zwrócony]........ 141
Art. 10. [Przepis przejściowy]............................. 144
Art. 11. [Wejście w życie ustawy].......................... 144
Załącznik. Współczynniki przeliczeniowe sztuk bydła na znaczne jednostki przeliczeniowe................................ 147
Bibliografia........................................... 149
Orzecznictwo......................................... 153
